Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ภาระภาษีเกี่ยวกับธุรกิจบ่อทราย
| เรื่อง | ภาระภาษีเกี่ยวกับธุรกิจบ่อทราย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 18/04/2023 - วันที่ตอบ 29/04/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ทวิ (4) , มาตรา 77/2 (1) ประกอบกับมาตรา 77/1 และ (9) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | บริษัทฯ กำลังจะดำเนินการธุรกิจบ่อทราย ดูดทรายเพื่อขาย บริษัทฯ จะต้องยื่นเสียภาษีอะไรบ้างคะ |
| วิสัชนา | 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีบริษัทฯ ประกอบธุรกิจขายทราย โดยดูดทรายจากที่ดินของบริษัทฯ ตัวเอง เพื่อขายทรายก่อน หลังจากนั้น จึงจะขายที่ดินให้แก่ผู้ที่ประสงค์จะทำเป็นบ่อปลา นั้น (1) วิธีการรับรู้ต้นทุนของธุรกิจดูดทราย ประกอบด้วยค่าใช้จ่ายในการดูดทราย โดยไม่สามารถนำมูลค่าที่ดินมารับรู้เป็นต้นทุน (2) วิธีการรับรู้มูลค่าสินค้าคงเหลือ ให้บริษัทฯ คำนวณมูลค่าตันทุนสินค้าคงเหลือตามวิธีการทางบัญชี โดยนำมูลค่าต้นทุนของกิจการตามข้อ 1 หารด้วยปริมาณทราย ตามหน่วยนับที่บริษัทฯ ใช้ในการประกอบกิจการ เช่น ลูกบาศก์ฟุต เป็นต้น (3) ที่ดินที่เราดูดทรายขึ้นมาขาย บริษัทฯ ไม่มีสิทธิคำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา เพราะตามมาตรา 4 (5) แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ห้ามมิให้คำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาสำหรับที่ดิน จึงต้องแสดงด้วยราคาทุนเดิม ทางออกของกิจการนี้ คือ ต้องวางแผนตัดแบ่งที่ดินเป็นแปลงย่อยๆ เพื่อขายออกไปเมื่อดูดทรายหมดไปแล้ว ซึ่งราคาที่ดินที่ขายจะต่ำกว่าราคาที่ซื้อมาอย่างแน่นอน เพราะตอนซื้อมีทรายเต็มเนื้อที่ แต่ขายที่ดินที่เป็นหลุมเป็นบ่อลึก โดยถือได้ว่า มีเหตุอันสมควร ตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิทางภาษีอากร ที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี (1) ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี จากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำและจะได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 2 เดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี (2) ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี จากกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำและจะได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 2 เดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี 2. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม การขายทรายเข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) ประกอบกับมาตรา 77/1 และ (9) แห่งประมวลรัษฎากร 3. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง จากบทความ “สรุปภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างแบบเข้าใจง่ายๆ ปี2565-2566” ประเภทที่ 3 ที่ดินใช้ประโยชน์อื่นๆ ที่ดินใช้ประโยชน์อื่นๆ เช่น ที่ดินที่ใช้ในเชิงพาณิชย์จะมีอัตราการเสียภาษีดังนี้
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
