Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ซื้อขายกับลูกค้าต่างประเทศใน INCOTERMs FOB & CIF
| เรื่อง | ซื้อขายกับลูกค้าต่างประเทศใน INCOTERMs FOB & CIF |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 25/11/2022 - วันที่ตอบ 30/11/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 79/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ปกติบริษัทฯ มีการซื้อขายกับลูกค้าต่างประเทศใน INCOTERMs FOB ต่อมามีสภาวะลูกค้าหาเรือไม่ได้จึงให้ทางเราช่วยหาเรือให้แต่ PO ที่ลูกค้าเปิดมาเป็น FOB และทางบริษัทฯ ได้ทำ PI กลับไปเป็น CIF ทำให้บริษัทฯ มีค่า Freight เอกสารที่ใช้ในการยื่นต่อกรมศุลกากรเป็น CIF อยากสอบถามว่า 2. ค่า Freight มีสิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไหมครับ |
| วิสัชนา | กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ ได้ตกลงขายสินค้าให้แก่ลูกค้าต่างประเทศใน INCOTERMs “CIF” ตามหลักฐาน PI (Proforma invoice) ที่แจ้งให้ลูกค้าและทางราชการศุลกากรทราบ นั้น 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ต้องรับรู้รายได้จากการขายสินค้า โดยการส่งออกด้วยราคา CIF ดังนั้น ค่า Freight จึงถือเป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้าที่ขาย 2. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม (1) ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกสินค้าเป็นไปตามมาตรา 79/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้ “มาตรา 79/1 ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการในกิจการเฉพาะอย่างให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ (1) ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าโดยการส่งออก ได้แก่ มูลค่าของสินค้าส่งออก โดยให้ใช้ราคา เอฟ.โอ.บี. ของสินค้าบวกด้วยภาษีสรรพสามิตตามที่กำหนดในมาตรา 77/1 (19) และภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา แต่ทั้งนี้ไม่ให้รวมอากรขาออก ราคา เอฟ.โอ.บี. ได้แก่ ราคาสินค้า ณ ด่านศุลกากรส่งออกโดยไม่รวมค่าประกันภัยและค่าขนส่งจากด่านศุลกากรส่งออกไปต่างประเทศ (2) เนื่องจากบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน เมื่อมีภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการบริษัทฯ ย่อมมีสิทธินำภาษีซื้อมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ รวมทั้งค่า Freight ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
