รบกวนสอบถามเกี่ยวกับกับ การขายสินทรัพย์ไปต่างประเทศหน่อยนะคะ 

      บริษัทฯ มีเรือที่ใช้ประกอบกิจการเป็นทรัพย์สินของบริษัทฯ และธุรกิจประสบปัญหายุคโควิด ทำให้ไม่สามารถประกอบกิจการได้ และบริษัทฯ มีความประสงค์ที่จะขายเรือดังกล่าวให้กับบริษัทในต่างประเทศที่สนใจซื้อเรือที่ใช้แล้ว กรณีนี้ถ้าส่งออกโดยผ่านกรมศุลกากร มีใบขนสินค้าขาออกและนำเรือส่งออกให้กับบริษัทที่จะซื้อเป็นบริษัทต่างประเทศ ภาษีขายเป็นศูนย์หรือว่าต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% คะ ปกติส่งออกสินค้าจะเป็น 0 แต่ถ้าเป็นสินทรัพย์ไม่แน่ใจในทางภาษีว่า ต้องแสดงรายการขายเป็น 7 % หรือว่า 0 นะคะ

ขอบคุณอาจารย์ล่วงหน้านะคะ

      การขายทรัพย์สินที่ใช้ในการประกอบกิจการที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม นั้น ถือเป็นการขาย “สินค้า” ด้วยเช่นกัน เนื่องจาก คำว่า “สินค้า” หมายความว่า “ทรัพย์สินที่มีรูปร่างและไม่มีรูปร่างที่อาจมีราคาและถือเอาได้ไม่ว่าจะมีไว้เพื่อขาย เพื่อใช้ หรือเพื่อการใด ๆ และให้หมายความรวมถึงสิ่งของทุกชนิดที่นำเข้า แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึงทรัพย์สินที่ไม่มีรูปร่างที่ส่งมอบโดยผ่านทางเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นใด” (มาตรา 77/1 (9) แห่งประมวลรัษฎากร

ในส่วนของอัตราที่ใช้ในการบริหารการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าหรือการให้บริการในราชอาณาจักร นั้น ในปัจจุบันมี 2 อัตรา คือ

1. อัตราร้อยละ 7 ของมูลค่าสินค้าหรือค่าบริการ ตามมาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร และ

2. อัตราร้อยละ 0 ของมูลค่าสินค้าหรือค่าบริการ ตามมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร

  ซึ่งตามมาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการประกอบกิจการส่งออกสินค้า ซี่งรวมถึงทรัพย์สินที่มีรูปร่างและไม่มีรูปร่างที่อาจมีราคาและถือเอาได้ ที่บริษัทฯ มีไว้เพื่อใช้ หรือเพื่อการใด ๆ ซึ่งในที่นี้ หมายความรวมถึงเรือที่บริษัทฯ มีไว้ใช้ในการประกอบกิจการด้วย และ

  ตามมาตรา 77/1 (13) และ (14) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำนดนิยามของคำว่า “ผู้ส่งออก” และ “ส่งออก” ไว้ดังนี้

  “ผู้ส่งออก” หมายความว่า ผู้ประกอบการซึ่งส่งออก และ

  “ส่งออก” หมายความว่า ส่งสินค้าออกนอกราชอาณาจักรเพื่อส่งไปต่างประเทศ ตามลำดับ

ตามมาตรา 78 (4)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

  “(4) การขายสินค้าโดยส่งออก ให้ความรับผิดเกิดขึ้นดังต่อไปนี้

     (ก) การส่งออกนอกจากที่ระบุใน (ข) หรือ (ค) ให้ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อชำระอากรขาออก วางหลักประกันอากรขาออก หรือจัดให้มีผู้ค้ำประกันอากรขาออก เว้นแต่ในกรณีที่ไม่ต้องเสียอากรขาออกหรือได้รับยกเว้นอากรขาออก แล้วแต่กรณี ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นในวันที่มีการออกใบขนสินค้าขาออก ตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร”

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

     ตามข้อเท็จจริงที่แจ้งไปข้างต้น บริษัทฯ ประสงค์ที่จะขายเรือที่ใช้ประกอบกิจการเป็นทรัพย์สินของบริษัทให้กับบริษัทในต่างประเทศที่สนใจ โดยดำเนินพิธีการทางศุลกากร มีใบขนสินค้าขาออกและนำเรือส่งออกให้กับบริษัทผู้ซื้อในต่างประเทศ บริษัทฯ ย่อมได้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 เช่นเดียวกับการส่งออกสินค้าทั่วไป ทั้งนี้ ตามมาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

เครดิต อาจารย์ ก้อย Sirada Jarutakanont

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "