มีเรื่องรบกวนปรึกษา กรณีบริษัทจดทะเบียนในประเทศไทย จ้างนิติบุคคลที่จดทะเบียนในประเทศสหรัฐอเมริกา เป็นธุระจัดหาศิลปินมาทำการแสดงในประเทศไทย โดยบริษัทดังกล่าวไม่มีสาขาและสถานประกอบการในไทย และค่าใช้จ่ายที่บริษัทจ่ายให้กับบริษัทในอเมริกา เป็นค่านักแสดงรวมค่านายหน้า ซึ่งตามใบแจ้งหนี้ระบุเป็นค่าศิลปินทั้งจำนวน
คำถาม
    อยากทราบว่า เงินที่บริษัทจ่ายถือเป็นเงินได้ประเภทไหน เนื่องจากไปดูข้อหารือของกรมสรรพากร ให้แยกค่านายหน้า กับค่าศิลปินออกจากกัน โดยค่านายหน้าไม่ต้องหักภาษีณ ที่จ่าย (มีอนุสัญญาภาษีซ้อน) ส่วนค่านักแสดง ต้องคำนวณหักณ ที่จ่าย ตามอัตราก้าวหน้า ก็เลยงง ค่ะ สรุปต้องแยกมั้ยคะ เพราะสัญญาระบุเป็นค่าศิลปินทั้งจำนวน

ตามข้อ 9 (3) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 102/2544

     ข้อ 9 การเสียภาษีเงินได้ของคู่สัญญาที่จัด หานักแสดงสาธารณะมาแสดงหรือแข่งขันในประเทศไทย และการหักภาษี ณ ที่จ่ายของผู้จ่ายเงินได้ให้แก่ คู่สัญญาที่จัดหานักแสดงสาธารณะมาแสดงให้ปฏิบัติ ดังนี้...

         (3) กรณีคู่สัญญาที่จัดหานักแสดงสาธารณะมาแสดงหรือแข่งขันในประเทศไทย เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ที่ได้รับจากการติดต่อจัดหานักแสดงสาธารณะมาแสดง หรือแข่งขันในประเทศไทย โดยให้ผู้จ่ายเงินได้ไม่ว่าจะเป็นบุคคล บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ห้างหุ้นส่วนสามัญ หรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล รัฐบาล องค์การของรัฐบาล เทศบาล สุขาภิบาล หรือองค์การบริหารราชการส่วนท้องถิ่นอื่น หักภาษีนำส่งจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย ซึ่งเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ตามอัตราภาษีเงินได้สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

     กรณีคู่สัญญาที่จัดหานักแสดงสาธารณะ มาแสดงมีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญา เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศไทย ให้ปฏิบัติตามข้อตกลงในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บ ภาษีซ้อนที่ประเทศไทยได้ทำไว้กับประเทศนั้น ๆ"

     กรณีบริษัทฯ จดทะเบียนในประเทศไทย จ้างนิติบุคคลที่จดทะเบียนในประเทศสหรัฐอเมริกา เป็นธุระจัดหาศิลปินมาทำการแสดงในประเทศไทย โดยบริษัทดังกล่าวไม่มีสาขาและสถานประกอบการในไทย และค่าใช้จ่ายที่บริษัทจ่ายให้กับบริษัทในอเมริกา เป็นค่านักแสดงรวมค่านายหน้า ซึ่งตามใบแจ้งหนี้ระบุเป็นค่าศิลปินทั้งจำนวน นั้น

        1. บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากนิติบุคคลที่จดทะเบียนในประเทศสหรัฐอเมริกา ที่เป็นผู้รับจัดหานักแสดงมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย และตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ไทย - สหรัฐอเมริกา ถือเป็นกำไรจากธุรกิจ จึงไม่มีหน้าทีต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย
        2. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับเงินได้ทั้งหมดที่บริษัทฯ ได้จ่ายให้แก่นิติบุคคลที่จดทะเบียนในประเทศสหรัฐอเมริกา
        3. เนื่องจากนักแสดงมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ไทย - สหรัฐอเมริกา ผู้จ่ายเงินได้ (นิติบุคคลต่างประเทศ) จึงมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (อัตราก้าวหน้า) และจัดทำใบผ่านภาษีตามมาตรา 4 ทวิ - มาตรา 4 นว แห่งประมวลรัษฎากร

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"