รบกวนสอบถามบัญชีค่ะ
เมื่อเดือนมกราคม 2020 บริษัทฯ ได้รับค่าที่ปรึกษาจากบริษัท A มา 750,000 บาท ต่อมาเดือนมีนาคม บริษัท A ได้ขอให้ทางเราออกใบลดหนี้ และออกใบกำกับภาษีให้กับบริษัท B เพราะ บริษัท A ได้ทำสัญญาโอนสิทธิค่าที่ปรึกษา ให้กับบริษัท B (บริษัทเปิดใหม่ในเดือนมีนาคม)
คำถาม : สัญญาฉบับนี้เพียงพอต่อออกใบลดหนี้มั้ยคะ
ทางบริษัทเรา *ได้หมายเหตุ ลูกค้าเปลี่ยนสัญญา แต่ทางลูกค้าต้องการให้เขียนว่ายกเลิกสัญญา และแนบ "ตามคำสั่ง 80/2542"
รบกวนอาจารย์ด้วยค่ะ ต้องการให้ถูกต้องเพราะมองเห็นมีความผูกพันธ์ในหลายส่วน 

หลักเกณฑ์การออกใบลดหนี้ เป็นไปตามมาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งกรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับเงื่อนไขในการออกใบลดหนี้ ตามข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 80/2542 ดังนี้
....“ข้อ 2 ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่มีสิทธิออกใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร จะต้องเข้าเงื่อนไขดังต่อไปนี้
   .........(1) เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร
   .........(2) มีการขายสินค้าหรือให้บริการโดยได้ออกใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/4 หรือมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว
   .........(3) ภายหลังได้ออกใบกำกับภาษีแล้วได้มีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้นอันเป็นเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนลดลงไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
     ..............(ก) มีการลดราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน สินค้าชำรุดเสียหาย หรือขาดจำนวน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริงหรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
     ..............(ข) มีการลดราคาค่าบริการเนื่องจากให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน บริการขาดจำนวน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
     ..............(ค) ได้รับสินค้าที่ขายกลับคืนมาเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง ไม่ตรงตามคำพรรณนา หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
     ..............(ง) ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินชดเชยหรือเงินอื่นในลักษณะทำนองเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อผูกพันในกฎหมาย
     ..............(จ) ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้มีการจ่ายคืนเงินจ่ายล่วงหน้าเงินประกัน เงินมัดจำ เงินจอง หรือเงินอื่นที่เรียกเก็บในลักษณะทำนองเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อตกลงทางการค้า
    ..............(ฉ) มีการคืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนด้วยกัน
    ..............(ช) มีการคืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนและผู้ซื้อสินค้า ทั้งนี้ เฉพาะที่กระทำภายในเวลาอันสมควร
    ..............(ซ) มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากการให้บริการบกพร่องหรือให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน
    ..............(ฌ) มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากไม่มีการให้บริการตามสัญญา”

ดังนั้น การออกใบลดหนี้จะกระทำด็ต่อเมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขตามตามมาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งตามกรณีที่บริษัทฯ แจ้งไปคือ ต้องมีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากไม่มีการให้บริการตามสัญญาตามข้อ 2 (ฌ) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 80/2542 การที่บริษัท A แจ้งให้บริษัทฯ ยกเลิกสัญญาระหว่างบริษัทฯ กับริษัท A มาเป็นสัญญาระหว่างบริษัทฯ กับบริษัท B นับแต่เดือนมกราคม พ.ศ. 2563 ก็ย่อมเข้าเงื่อนไขการออกใบลดหนี้ตามกฎหมาย โดยต้องหมายเหตุในใบลดหนี้ว่า “ยกเลิกสัญญา ตามขอ 2 (ฌ) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 80/2542"

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"