Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การใช้ยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย
| เรื่อง | การใช้ยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 22/05/2023 - วันที่ตอบ 28/05/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 63 และมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถาม ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย สามารถเอามาหัก ภาษี ภ.ง.ด.50 ได้กี่เดือนคะ ถ้าใช้ไปแล้ว 6 เดือนแรก ตอนยื่นกลางปี ภ.ง.ด.51 ก็เหลือแค่ 6 เดือนหลัง เอามาหัก ภ.ง.ด.50 แบบนี้ถูกใหมคะ |
| วิสัชนา | 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 69 ทวิ และมาตรา 69 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้นำภาษีเงินได้ที่ถูกหักไว้ ณ ที่จ่ายมาถือเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามรอบระยะเวลาบัญชีที่หักไว้นั้น 2. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 กำหนดให้นำความตามมาตรา 60 แห่งประมวลรัษฎากร ว่าด้วยเครดิตภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ดังนี้ “มาตรา 60 เพื่อประโยชน์แห่งการคำนวณยอดเงินได้พึงประเมินของผู้ต้องเสียภาษี ให้ถือว่าเงินภาษีที่ได้หักและนำส่งตามความในมาตรา 50 มาตรา 52 และมาตรา 53 เป็นเงินได้พึงประเมินที่ผู้ต้องเสียภาษีได้รับ ส่วนจำนวนเงินภาษีที่หักและนำส่งไว้นั้น ให้ถือเป็นเครดิตของผู้ต้องเสียภาษีในการคำนวณภาษี” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ที่บริษัทฯ ถูกหักไว้ในรอบระยะเวลาบัญชีปีใด ก็ให้นำมาถือเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามรอบระยะเวลาบัญชีที่หักไว้นั้น เท่านั้น ไม่สามารถยกยอดไปหักเป็นเครดิตในรอบระยะเวลาบัญชีปีถัดไปได้ แต่อย่างใด อย่างไรก็ตาม ในการขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่เหลืออยู่ หรือนำไปใช้ไม่หมด นั้น ตามมาตรา 63 และมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ขอคืนภายใน 3 ปี นับแต่วันพันกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.50 ของแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับภาษีเงินได้ที่บริษัทฯ ได้ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย ในช่วงครื่งรอบระยะเวลาบัญชีแรก นั้น ถ้าเมื่อบริษัทฯ ได้นำมาใช้เป็นเครดิตหักจากภาษีที่ต้องชำระตามแบบ ภ.ง.ด.51 แล้วสำหรับรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกและ บริษัทฯ สามารถนำจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่ถูกหักทั้งจำนวนในช่วงครื่งรอบระยะเวลาปีแรก มาเครดิตหักจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องเสียในรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบ ภ.ง.ด.50 ได้ทั้งจำนวน ถูกต้องแล้ว และหากยังคงมีจำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คงเหลืออยู่ บริษัทฯ ไม่สามารถยกยอดไปหักเป็นเครดิตในรอบระยะเวลาบัญชีปีถัดไปได้ แต่อย่างใด แต่ให้บริษัทฯ มีสิทธิยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่เหลืออยู่ หรือนำไปใช้ไม่หมด นั้น ตามมาตรา 63 และมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ขอคืนภายใน 3 ปี นับแต่วันพันกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.50 ของแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี แล้วแต่กรณี ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
