คำสั่งกรมสรรพากร

ที่ ป. 86/2542

เรื่อง      หลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะเป็นแบบเต็มรูป

  ข้อ 2 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งมีการกระทำดังต่อไปนี้ ถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) หรือการให้บริการตามมาตรา 77/1(10) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น โดยไม่จำต้องจัดทำใบกำกับภาษี

(10) ผู้ประกอบการจดทะเบียนจำหน่าย จ่าย โอนสินค้า โดยไม่มีค่าตอบแทน และไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าตามมาตรา 82/4 แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้าตามมาตรา 78(1) แห่งประมวลรัษฎากร

ตัวอย่าง

            (ข) บริษัท ข.จำกัด ประกอบกิจการผลิตอุปกรณ์และชิ้นส่วนยานพาหนะ บริษัทฯมีข้อบังคับและประกาศจ่ายรางวัลสำหรับพนักงานเพื่อเป็นขวัญกำลังใจในการทำงานติดต่อกันโดยไม่หยุดงาน เช่น ทำงานมา 5 ปี ได้ทองคำหนัก 2 บาท ทำงานมา 4 ปี ได้ทองคำหนัก 1 บาท บริษัทฯมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของทองคำที่นำไปแจกเป็นรางวัล

มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

“(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่..

(6 ทวิ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระหรือพึงชำระ และภาษีซื้อของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน เว้นแต่ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีตามมาตรา 82/16 ภาษีซื้อที่ต้องห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (4) หรือภาษีซื้ออื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

มาตรา 42 เงินได้พึงประเมินประเภทต่อไปนี้ ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้

(28) เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะโดยหน้าที่ธรรมจรรยาหรือจากการให้โดยเสน่หาเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ทั้งนี้ จากบุคคลซึ่งมิใช่บุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสเฉพาะเงินได้ในส่วนที่ไม่เกินสิบล้านบาทตลอดปีภาษีนั้น

มาตรา 40   เงินได้พึงประเมินนั้น คือเงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด
         (1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน

     มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้
             (1) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย เพื่อให้ได้จำนวนเงินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปีแล้ว คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
             ถ้าการหารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่ายตามความในวรรคก่อนไม่ลงตัวเหลือเศษเท่าใด ให้เพิ่มเงินเท่าจำนวนที่เหลือเศษนั้นรวมเข้ากับเงินภาษีที่จะต้องหักไว้ครั้งสุดท้ายในปีนั้น เพื่อให้ยอดเงินภาษีที่หักรวมทั้งปีเท่าจำนวนภาษีที่จะต้องเสียทั้งปี
             ( พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 ใช้บังคับ 5 พ.ย. 2502 เป็นต้นไป )
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 45) )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.16/2530 )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.96/2543 )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.115/2545 )
             ( ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.120/2545 )
             ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ซึ่งเป็นเงินที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงานซึ่งได้คำนวณจ่ายจากระยะเวลาที่ทำงานและได้จ่ายตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด ให้คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (5) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
           ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) นอกจากที่ระบุไว้ในวรรคสามที่จ่ายให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้คำนวณหักในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้
             ( พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2534 ใช้บังคับ 1 ม.ค. 2535 เป็นต้นไป )
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 45) )

เรื่อง

บริษัทฯ แจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 31/08/2023 - วันที่ตอบ 06/10/2023

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40 (1), มาตรา 50 (1), มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ), มาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

กรณีบริษัทฯ ต้องการแจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ ทองคำน้ำหนัก 1 บาท นี้ได้รับจาก Supplier โดยการซื้อสินค้าตามเป้าฯ ทางบริษัทฯ รับรู้เป็นทรัพย์สินไว้เมื่อจะนำทองดังกล่าวแจกพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ ต้องหักภาษีพนักงานอย่างไรบ้างค่ะ และมูลค่าทองที่ต้องบันทึกบัญชี ณ วันที่ได้ทอง หรือวันที่แจกพนักงานค่ะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ ได้รับทองคำน้ำหนัก 1 บาททองคำ จาก Supplier เนื่องจากการส่งเสริมการขาย โดยการซื้อสินค้าตามเป้าฯ ซึ่งบริษัทฯ รับรู้เป็นทรัพย์สินไว้

เมื่อบริษัทฯ นำทองคำดังกล่าวมาแจกให้พนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่

1. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม

    การแจกทองคำให้แก่พนักงาน ถือเป็นการ “ขาย” สินค้าให้แก่พนักงาน ตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากดร โดยคำนวณมูลค่าทองคำเป็นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมูลค่าที่บริษัทฯ ได้บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ โดยอนุโลม

    (1) หากบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงาน บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่พนักงานฯ

    (2) แต่ถ้าบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงาน บริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่พนักงานฯ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที ป. 86/2542ฯ

2.กรณีเงินได้นิติบุคคล

    (1) ให้บริษัทฯ รับรู้มูลค่าทองคำตามมูลค่าที่บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ เป็นรายจ่ายเกี่ยวกับพนักงาน ในรอบระยะเวลาบัญชีที่มอบทองคำให้แก่พนักงานตามเกณฑ์สิทธิ

    (2) หากบริษัทฯ มิได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรถือว่า บริษัทฯ มีรายจ่าย “ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่มิได้เรียกเก็บ” อันถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร

3. กรณีภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

    (1) บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าทองคำตามข้อ 2 (1) มาถือรวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

    (2) และหากบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากพนักงาน ก็ให้นำค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมารวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยเช่นเดียวกับมูลค่าทองคำตาม (1)

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

บริษัทฯ จัดให้มีการจับฉลากแจกของรางวัลให้พนักงานในงานปีใหม่

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 25/02/2023 - วันที่ตอบ 04/03/2023

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร, มาตรา 81 (1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

ขอคำปรึกษากรณีภาระภาษีจากการจับฉลากแจกของรางวัลให้พนักงานในงานปีใหม่ โดยของรางวัลมีทั้งทองคำ เงินสด gift voucher ห้างสรรพสินค้า บัตรโดยสารรถไฟฟ้า ตั๋วเครื่องบิน ที่พักโรงแรม พันธุ์ไม้

ประเด็นคำถามคือ

    1.เข้าใจว่าการจับฉลากแจกของรางวัลดังกล่าว หากมีระเบียบบริษัทกำหนดให้มีการจัดกิจกรรมดังกล่าวเพื่อสร้างขวัญกำลังใจให้พนักงานจะสามารถนำรายจ่ายค่าของรางวัลมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ถูกต้องหรือไม่ครับ

    2.ในส่วนของภาระภาษีมูลค่าเพิ่มจะถือเป็นการขาย ต้องนำมูลค่าของของรางวัลมาเป็นฐานภาษี ยกเว้นรางวัลที่เป็นเงินสดและ voucher ของห้างสรรพสินค้าซึ่งถือเป็นสิ่งแทนเงินสด ไม่ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องหรือไม่ครับ

    3. รางวัลที่เป็นตั๋วเครื่องบิน ก็ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าตอนซื้อจะไม่มีภาษีซื้อก็ตาม ถูกต้องหรือไม่ครับ

    4. รางวัลที่เป็นสิ่งของอื่นที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น แจกพันธุ์ไม้ ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อแจกเหมือนสิ่งของอื่นถูกต้องหรือไม่ครับ

    5. รางวัลที่เป็นทองคำ ให้นำมูลค่าทองคำ(ไม่ใช่เฉพาะค่ากำเหน็ด)มายื่นภาษีถูกต้องหรือไม่ครับ

    6.พนักงานผู้ได้รับรางวัลจะต้องถือเป็นเงินได้มาตรา 40 (1) และถูกหักภาษีตามอัตราก้าวหน้าถูกต้องหรือไม่ครับ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ จัดให้มีการจับฉลากแจกของรางวัลให้พนักงานในงานปีใหม่ โดยของรางวัลมีทั้งทองคำ เงินสด gift voucher ห้างสรรพสินค้า บัตรโดยสารรถไฟฟ้า ตั๋วเครื่องบิน ที่พักโรงแรม พันธุ์ไม้  

    1.ตามความเข้าใจว่า การจับฉลากแจกของรางวัลดังกล่าว หากมีระเบียบบริษัทกำหนดให้มีการจัดกิจกรรมดังกล่าวเพื่อสร้างขวัญกำลังใจให้พนักงาน จะสามารถนำรายจ่ายค่าของรางวัลมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ถูกต้องแล้วครับ

    2.ในส่วนของภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม จะถือเป็นการขาย ต้องนำมูลค่าของของรางวัลมาเป็นฐานภาษี ยกเว้นรางวัลที่เป็นเงินสด และ voucher ของห้างสรรพสินค้าซึ่งถือเป็นสิ่งแทนเงินสด ไม่ต้องนำมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ถูกต้องแล้วครับ

    3.รางวัลที่เป็นตั๋วเครื่องบิน ก็ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าตอนซื้อจะไม่มีภาษีซื้อก็ตาม ถูกต้องแล้วครับ

    4.รางวัลที่เป็นสิ่งของอื่นที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น แจกพันธุ์ไม้ บริษัทฯ ไม่ต้องนำมายื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อแจกสินค้าที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81 (1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร

    5.รางวัลที่เป็นทองคำ ให้นำมูลค่าทองคำ (ไม่ใช่เฉพาะค่ากำเหน็จ) มายื่นภาษี ถูกต้องแล้วครับ

    6. พนักงานผู้ได้รับรางวัลจะต้องถือเป็นเงินได้มาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร และถูกหักภาษีตามอัตราก้าวหน้า เช่นเดียวกับกรณีได้รับโบนัสทั่วไป ถูกต้องแล้วครับ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ  คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเกี่ยวกับการให้รางวัลพนักงาน

แหล่งที่มา

Case study

วันที่

31/01/2025

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

ข้อกฎหมาย

คำถาม

บริษัทฯ มีการจัดกิจกรรมประจำปีภายในบริษัท ซึ่งมีการจัดกิจกรรมจับฉลากมอบของรางวัลให้แก่พนักงาน โดยของรางวัลจะประกอบด้วย เครื่องใช้ไฟฟ้าและทองคำ และในงานมีการมอบรางวัลอายุงาน 5 ปี และ 10 ปี ทางบริษัทฯ รบกวนขอสอบถามดังนี้ค่ะ

 คำถาม

1. หากมีการจับฉลากรางวัล พนักงานผู้โชคดีที่ได้รับรางวัล ต้องถูกหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ค่ะ และถ้าต้องหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สามารถหักผ่านระบบ Payroll ได้หรือไม่ หรือต้องทำการหัก ณ วันที่ได้รับของรางวัลเท่านั้นค่ะ

 2. รางวัลอายุงาน 5 ปี และ 10 ปี สำหรับพนักงานที่ทำงานครบตามนโยบายของบริษัท ซึ่งตามนโยบายบริษัท จะให้รางวัลเป็นทองคำหนัก 1 บาท ในส่วนนี้หากถือเป็นสวัสดิการของพนักงานตามนโยบายของบริษัทที่ได้กำหนดไว้ชัดเจน ขอสอบถามว่า เมื่อพนักงานได้รับรางวัลอายุงานพนักงานจะต้องถูกหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ และถ้าหักสามารถหักผ่านระบบ Payroll ได้หรือไม่ค่ะ หรือต้องทำการหัก ณ วันที่ได้รับของรางวัลเท่านั้นค่ะ

คำตอบ

ตอบ    การให้รางวัลพนักงาน ไม่ว่าจะเป็นรางวัลประเภทใด เช่นเครื่องใช้ไฟฟ้า จนไปถึงทองคำ มีหลักเกณฑ์ และ ภาระภาษีเหมือนกัน ดังนี้

1. ถือเป็นเงินได้ของพนักงานเนื่องจากเป็นประโยชน์ส่วนเพิ่มจากการจ้างแรงงาน  
2. เมื่อถือเป็นเงินได้   ดังนั้น บริษัทจึงต้องนำนำมูลค่าของรางวัล (มูลค่าเครื่องใช้ไฟฟ้า หรือ ทองคำ) ที่พนักงานได้รับไปรวมกับเงินได้ประจำของพนักงานแล้วตกเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษีบริษัทมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50ค่ะ
3. สามารถหักผ่านระบบPayrollได้ค่ะ ไม่มีกฏหมายใดห้ามไว้
4. วันที่หัก ณ ที่จ่าย  ถ้าตีความตามตัวอักษรของกฎหมาย มาตรา 50 ระบุไว้ว่าทุกคราว>> ก็จะหมายความว่าวันที่ได้รับรางวัลค่ะ    แต่อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติการที่พนักงานมีเงินได้ในเดือนเดียวกันบริษัทสามารถรวมนำส่ง ภ.ง.ด.1 พร้อมกันได้ (เท่าที่ผ่านมายังไม่เคยเจอเคสเจ้าหน้าที่แจ้งว่าต้องให้ยื่นแบบหลายชุดนะคะ)  

หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง

เรื่อง

1) ภาษีซื้อกับของรางวัลแจกปีใหม่พนักงาน 2) การลงทุนในเครื่องจักรหักค่าใช้จ่ายได้เพิ่มอีก 1.5 เท่า การลงทุนในเครื่องจักรเเละส่วนเพิ่มเติมเพื่อให้เครื่องจักรใช้งานได้

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 08/01/2022 - วันที่ตอบ 09/04/2022

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

1) มาตรา 40 (1), มาตรา 50 (1), มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร 2) ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 378)

ปุจฉา

1. รบกวนสอบถามเรื่องของรางวัลแจกปีใหม่พนักงาน เช่น ตู้เย็น ทีวีและอื่น ๆ ภาษีซื้อสามารถเคลมได้หรือไม่คะและพนักงานที่ได้รับของรางวัลไปต้องเปิดบิลขายมั้ยคะถ้าเปิดเฉพาะรางวัลที่เป็นตู้เย็น ทีวี หรือทุกรางวัลที่แจกไปคะ

2.ดิฉันมีเรื่องรบกวนถามค่ะ ตามประกาศที่ 378 ที่การลงทุนในเครื่องจักรหักค่าใช้จ่ายได้เพิ่มอีก 1.5 เท่านั้น ในกรณีที่เราซื้อเครื่องจักรมา 1 เครื่องราคา 250,000 บาท แต่ต้องมีส่วนเพิ่มเติมเพื่อให้เครื่องจักรใช้งานได้ เช่นการทำฐาน การเดินสายไฟ และอื่นๆ รวมอีก 50,000 บาทเป็นราคารวม 300,000 บาทในส่วนนี้ ส่วนที่ใช้ได้คือ 250,000 บาท หรือ 300,000 บาท คะ

วิสัชนา

1. กรณีบริษัทฯ ซื้อของรางวัลเพื่อแจกเป็นของขวัญปีใหม่ให้แก่พนักงาน เช่น ตู้เย็น ทีวีและอื่น การแจกของรางวัลดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรายจ่ายสวัสดิการพนักงาน ซึ่งบริษัทฯ ควรจัดทำเป็นมติพิเศษของกรรมการเพื่อมอบเป็นสวัสดิการพนักงาน จึงถือเป็นภาษีซื้อสำหรับรายจ่ายที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับการประกอบกิจการ บริษัทฯ สามารถนำภาษีซื้อมาเป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยบริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสิ่งของที่มอบเป็นรางวัลแก่พนักงานไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) ด้วย โดยไม่จำต้องออกใบกำกับภาษี ทั้งนี้ สำหรับการให้รางวัลเป็นสิ่งของหรือบริการเท่านั้น หากให้เป็นเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสด ก็ไม่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

     ในทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารางวัลที่พนักงานที่ได้รับเข้าลักษณะเป็นประโยชน์เพิ่ม (Fringe Benefit) ที่เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ของพนักงาน ที่บริษัทฯ ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร รวมทั้งภาษีขายที่ไม่เรียกเก็บด้วย เช่น สินค้าที่แจกมีมูลค่า 10,000 บาท คิดเป็นภาษีขาย 700 บาท เช่นนี้ ถือว่าพนักงานได้รับเงินได้เป็นเงินรวม 10,700 บาท

     ภาษีขายที่ไม่เรียกเก็บในทางปฏิบัติถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร  

2.ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 378) ที่การลงทุนในเครื่องจักรหักค่าใช้จ่ายได้เพิ่มอีก 1.5 เท่านั้น ในกรณีที่เราซื้อเครื่องจักรมา 1 เครื่องราคา 250,000 บาท แต่ต้องมีส่วนเพิ่มเติมเพื่อให้เครื่องจักรใช้งานได้ เช่นการทำฐาน การเดินสายไฟ และอื่นๆ รวมอีก 50,000 บาทเป็นราคารวม 300,000 บาท เช่นนี้ให้ใช้สิทธิประโยชน์ จากจำนวนเงินที่ลงทุนทั้งสิ้นคือ 300,000 บาท

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"