Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ค่าส่งเสริมการขาย ส่วนลดเงินดาวน์
| เรื่อง | ค่าส่งเสริมการขาย ส่วนลดเงินดาวน์ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 05/05/2022 - วันที่ตอบ 26/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 |
| ปุจฉา | บริษัทฯ ซิ้อรถเบนซ์แบบลิสซิ่ง และบริษัทฯ ผู้ขายได้หัก ณ ที่จ่ายเป็นค่าส่งเสริมการขาย และหักณที่จ่ายไว้ 3% อยากทราบว่า มูลค่าที่หักเป็นส่งเสริมการขายบริษัทฯ ควรลงเป็นค่าใช้จ่ายหรือนำไปหักมูลค่ารถเบนซ์ที่ซื้อค่ะ |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ ซื้อรถยนต์จากโชว์รูม เช่น บริษัท A ซึ่งประกอบกิจการขายรถยนต์ ให้กับลูกค้าโดยตกลงซื้อขายรถยนต์ ในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,000,000 บาท เงื่อนไขการซื้อของลูกค้า คือ จัดไฟแนนซ์ และต้องการกู้เงินไฟแนนซ์ เต็มจำนวน 2,000,000 บาท เงื่อนไขของการจัดไฟแนนซ์ ต้องมีเงินดาวน์ 20% บริษัทไฟแนนซ์จึงจะจัดไฟแนนซ์ให้ ดังนั้นหากจะกู้จำนวน 2,000,000 บาท ราคาขายรถที่ บริษัท A ต้องออกใบกำกับภาษีจึงต้องปรับเพิ่มเป็น 2,500,000 บาทโดยผ่านบริษัทไฟแนนซ์ มีกระบวนการขาย ดังนี้ เมื่อบริษัท A โชว์รูมขายรถยนต์ให้แก่บริษัทไฟแนนซ์ในราคา 2,500,000.00 บาท โดยลูกค้าต้องวางเงินดาวน์ 500,000.00 บาท สำหรับส่วนที่เหลือผ่อนชำระเป็นงวด ๆ กับบริษัทไฟแนนซ์ต่อไป ซึ่งในท้องตลาดเรียกเงินจำนวน 500,000.00 บาท ที่บริษัท A โชว์รูม ยอมรับว่า ได้รับชำระเงินจากลูกค้าแล้ว ทั้งที่บริษัทโชว์รูม มิได้รับจริงว่า “ฟรีดาวน์” นั้น 1. จำนวนเงินที่บริษัท A โชว์รูม ออกหลักฐานให้แก่บริษัทลีสซิ่งว่าได้รับเงินดาวร์จากลูกค้าจำนวน 500,000.00 บาท ดังกล่าว ซึ่งรวมอยู่ในมูลค่ารถยนต์ 2,500,000.00 บาท (ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) จึงเป็นมูลค่ารถยนต์ที่บริษัท A โชว์รูม ต้องนำมาคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัท A โชว์รูมต้องบันทึกบัญชีสำหรับรายการดังกล่าว ทั้งนี้ บริษัท A โชว์รูม ต้องออกใบลดหนี้ สำหรับค่าฟรีดาวน์ ให้แก่บริษัทฯ ในฐานะลูกค้า (อนุโลมตามข้อ 5 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 36/2536) 2. ในขณะเดียวกัน เงิน “ฟรีดาวน์” จำนวน 500,000 บาท ถือเป็นกรณีที่บริษัทฯ ได้ให้ส่วนลดพิเศษ แก่ลูกค้า ซึ่งหากบริษัทฯ ลูกค้ามิใช่ผู้ซื้อสินค้ารถยนต์ดังกล่าวไปขายต่อ บริษัท A โชว์รูม ก็ไม่มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามข้อ 12/2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 แต่อย่างใด 3. ส่วนของบริษัทฯ ที่เป็นลูกค้า ของบริษัท A โชว์รูม ส่วนลดเงินดาวน์นี้ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร อ้างอิง: ตามคำตอบคุณ Sinpivong Vara (วราภรณ์ ศิลพิวงค์) ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ ซื้อรถเบนซ์แบบลิสซิ่ง ผู้ขายได้หักภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% สำหรับค่าส่งเสริมการขาย ต่อข้อถามขอเรียนว่า ค่าส่งเสริมการขายดังกล่าวถือเป็นรายได้อื่นของบริษัทฯ ส่วนภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย 3% ให้นำไปเป็นเครดิตภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล เครดิต อาจารย์ ดร. ก้อย Sirada Jarutakanont ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
