Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทฯ ตั้งอยู่เขตปลอดอากร ขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกาแต่ลูกค้าให้เก็บสินค้าไว้ผลิตในไทย ไม่ได้ผ่านพิธีการส่งออก ต้องออกใบกำกับภาษีอย่างไร
| เรื่อง | บริษัทฯ ตั้งอยู่เขตปลอดอากร ขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกาแต่ลูกค้าให้เก็บสินค้าไว้ผลิตในไทย ไม่ได้ผ่านพิธีการส่งออก ต้องออกใบกำกับภาษีอย่างไร |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 08/12/2022 - วันที่ตอบ 31/12/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตชิ้นส่วนอะไหล่ ซึ่งสถานประกอบการตั้งอยู่ในเขตปลอดอากร บริษัทฯ ได้นำเข้าแม่พิมพ์สำหรับผลิตชิ้นงานจากญี่ปุ่น ตามคำสั่งซื้อของลูกค้าที่อเมริกา โดยลูกค้าระบุให้เก็บแม่พิมพ์ไว้ที่บริษัทฯ เพื่อใช้ในการผลิตสินค้าของลูกค้า บริษัทฯ จึงออกใบกำกับภาษีอัตรา 0% ให้ลูกค้าที่อเมริกา เพื่อเป็นการเรียกเก็บค่าแม่พิมพ์ดังกล่าว และเก็บสินค้าไว้ที่บริษัทฯ โดยไม่ได้กระทำพิธีการส่งออก แต่อย่างใด ขอเรียนสอบถามดังนี้ 1. การขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกา บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีในอัตรา 0% ถูกต้องแล้วหรือไม่ 2. เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ได้ส่งออกแม่พิมพ์ให้ลูกค้า จึงไม่ได้ดำเนินพิธีการส่งออก จุดความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องรับรู้เมื่อใด |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตชิ้นส่วนอะไหล่ ซึ่งสถานประกอบการตั้งอยู่ในเขตปลอดอากร บริษัทฯ ได้รับคำสั่งซื้อสินค้าจากลูกค้าในประเทศสหรัฐอเมริกา จึงได้นำเข้าแม่พิมพ์สำหรับผลิตชิ้นงานจากญี่ปุ่น ทั้งนี้ ตามคำสั่งซื้อของลูกค้าที่อเมริกา โดยลูกค้าระบุให้เก็บแม่พิมพ์ไว้ที่บริษัทฯ เพื่อใช้ในการผลิตสินค้าของลูกค้า เพื่อเป็นการเรียกเก็บค่าแม่พิมพ์ดังกล่าว และเก็บแม่พิมพ์ดังกล่าวไว้ที่บริษัทฯ 1. การขายแม่พิมพ์ให้ลูกค้าที่อเมริกา โดยที่สินค้าแม่พิมพ์ยังอยู่ที่บริษัทฯ เช่นนี้ ถือเป็นการขายสินค้าแม่พิมพ์ในประเทศไทย บริษัทฯ จึงไม่สิทธิออกใบกำกับภาษีในอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ได้ดำเนินทำพิธีการทางศุลกากรเพื่อส่งออก แต่อย่างใด การออกใบกำกับภาษีในอัตรา 0% จึงยังไม่ถูกต้อง ซึ่งบริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีในอัตรา 7% ของราคาแม่พิมพ์ จึงจะถูกต้อง 2. เนื่องจากบริษัทฯ ไม่ได้ส่งออกแม่พิมพ์ให้ลูกค้า จึงไม่ได้ดำเนินพิธีการส่งออก จุดความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม ถือว่า บริษัทฯ ได้ส่งมอบสินค้าแม่พิมพ์ให้ลูกค้า ตามคำสั่งของลูกค้าที่ให้เก็บแม่พิมพ์ไว้ที่บริษัทฯ เพื่อผลิตชิ้นส่วนให้แก่ลูกค้า และภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องรับรู้เมื่อบริษัทฯ ตกลงโอนกรรมสิทธิในแม่พิมพ์ดังกล่าวให้แก่ลูกค้า (ตามอินวอยซ์) อนึ่ง หากบริษัทฯ ประสงค์จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% บริษัทฯ ต้องเรียกเก็บค่าชิ้นส่วนอะไหล่ล่วงหน้า (Advanced) เท่ากับราคาแม่พิมพ์ โดยถือว่า บริษัทฯ ผลิตชิ้นส่วนให้แก่ลูกค้าเป็นจำนวนตามที่ตกลงกัน สำหรับแม่พิมพ์ที่นำเข้า ให้นำไปถือเป็นทรัพย์สิน ทยอยนำมาถือต้นทุนสินค้าที่ผลิตได้ตามจำนวนค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา โดยเพิ่มราคาชิ้นส่วนตามมูลค่าแม่พิมพ์ เครดิต อาจารย์ก้อย Dr. Sirada Jarutakanont ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
