ข้อมูล

•บริษัท ก ปิดกิจการจึงประกาศขายโรงงาน และว่างจ้างให้  บริษัท B นิติบุคคลประเทศญี่ปุ่น ให้ช่วยขายโรงงาน

•บริษัท B   ได้แนะนำบริษัท ข จนกระทั่ง บริษัท ข ตกลงซื้อโรงงานจากบริษัท ก

•บริษัท ก จ่ายเงินค่าคอมมิชชั่น ให้กับ บริษัท B 

•บริษัท B   มีสถานประกอบการถาวรในไทย แต่ไม่ได้ประกอบการผ่านสถานประกอบการถาวรในไทย 

 บริษัท ก  มีภาระภาษี เเละหน้าที่ดังนี้

1.    ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย   เนื่องจาก อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-ญี่ปุ่น ค่านายหน้าเป็นกำไรธุรกิจ  ถ้าไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย บริษัท B ไม่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย

2.    นำส่ง ภาษีมูลค่าเพิ่ม  7%  ภ.พ.36  มาตรา 83/6(2)

กฏหมายประกอบ

อนุสัญญาภาษีซ้อน ไทย – ญี่ปุ่น

ข้อ7

1.   เงินได้หรือกำไรของวิสาหกิจของรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่ง(ญี่ปุ่น)ให้เก็บภาษีได้เฉพาะในรัฐนั้น(ญี่ปุ่น)เว้นแต่วิสาหกิจนั้น(ญี่ปุ่น)ประกอบธุรกิจในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่ง(ไทย)โดยผ่านทางสถานประกอบการถาวร ซึ่งตั้งอยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งนั้น(ไทย)ถ้าวิสาหกิจนั้นประกอบธุรกิจดังกล่าวแล้ว เงินได้หรือกำไรของวิสาหกิจนั้นอาจเป็นภาษีได้ในอีกรัฐหนึ่ง(ไทย)แต่ต้องเก็บจากเงินได้หรือกำไรเพียงเท่าที่พึงถือว่าเป็นของสถานประกอบการถาวรนั้น

ข้อ 5

1.     เพื่อความมุ่งประสงค์แห่งอนุสัญญานี้ คำว่า "สถานประกอบการถาวร" หมายถึง สถานธุรกิจประจำซึ่งวิสาหกิจใช้ประกอบธุรกิจทั้งหมดหรือแต่บางส่วน
  3.             ที่ตั้งอาคาร โครงการก่อสร้าง โครงการติดตั้งหรือโครงการประกอบหรือกิจกรรมตรวจควบคุมเกี่ยวกับการนั้นเป็นสถานประกอบการถาวร ถ้าที่ตั้ง โครงการ หรือกิจกรรมเช่นว่านั้นมีอยู่เกินกว่า 3 เดือน

4.             วิสาหกิจของรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งจะถือว่ามีสถานประกอบการถาวรในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งถ้าวิสาหกิจนั้นให้บริการรวมถึงบริการให้คำปรึกษาผ่านลูกจ้างหรือพนักงานอื่น โดยมีเงื่อนไขว่ากิจกรรมเช่นว่านั้นดำเนินอยู่ (สำหรับโครงการเดียวกันหรือโครงการที่เกี่ยวเนื่องสองโครงการหรือมากกว่านั้น)เป็นระยะเวลาเดียวกันหรือหลายระยะเวลารวมกันเกินกว่า 6 เดือน ภายในระยะเวลาสิบสองเดือนใดๆ

มาตรา 83/6   เมื่อมีการชำระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้า หรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี

2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการจากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรทั้งนี้เฉพาะ
(ก) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน
   (ข) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการอื่นนอกจากบริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ทุกราย”

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง