บริษัท ก. ประกอบกิจการรับประกันวินาศภัยทุกประเภท บริษัทฯ เรียกเก็บค่าเบี้ยประกันภัยจากผู้เอาประกันภัยที่ถือกรมธรรม์ประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล และบริษัทฯ เสียภาษีธุรกิจเฉพาะจากค่าเบี้ยประกันภัยดังกล่าว บริษัทฯ ขอหารือว่า ค่าเบี้ยประกันภัยสำหรับกรมธรรม์ประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคล อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่

     กรมธรรม์ประกันภัยอุบัติเหตุส่วนบุคคล เป็นกรมธรรม์ที่มุ่งเฉลี่ยภัยอันเนื่องจากการตายการสูญเสียอวัยวะ หรือทุพพลภาพของบุคคลหนึ่งเป็นสำคัญ จึงถือเป็นการรับประกันชีวิตตามกฎหมายว่าด้วยการประกันชีวิต อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามมาตรา 91/2(3) แห่งประมวลรัษฎากร โดยฐานภาษีสำหรับกิจการรับประกันชีวิต ตามมาตรา 91/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ ดังนั้น ค่าเบี้ยประกันภัยจึงไม่ใช่ฐานภาษีสำหรับกิจการรับประกันชีวิต ตามมาตรา 91/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ไม่ต้องนำค่าเบี้ยประกันภัยอุบัติเหตุส่วนบุคคลที่ได้รับจากผู้เอาประกันภัยมาเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ