Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การคำนวณภาษีค่านายหน้า
| เรื่อง | การคำนวณภาษีค่านายหน้า |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 24/04/2023 - วันที่ตอบ 26/04/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 50 (1) วรรคหนึ่ง และวรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 |
| ปุจฉา | มีข้อสงสัยเกี่ยวกับ LC จะรบกวนสอบถามอาจารย์ บจก. หนึ่ง ขาย LC ให้ บ. A และจ่ายค่านายหน้าให้ บจก. ก ซึ่งเป็นนายหน้าหาบริษัทมาซื้อ LC 1. บจก. หนึ่ง ต้องออกเอกสารค่านายหน้าแบบไหน มีภาษีซื้อหรือไม่ 3. บจก. ก ต้องทำอย่างไรกับค่านายหน้าที่ได้มา 4. บจก. ก จ่ายค่านายหน้าให้บุคคลธรรมดา ต้องอออกเอกสารอะไร หัก ณ ที่จ่ายกี่% 5. บุคคลธรรมดาที่รับค่านายหน้าจาก บจก. ก ต้องดำเนินการอย่างไรบ้าง กับรายได้นี่้ |
| วิสัชนา | กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น 1. บริษัท หนึ่ง จำกัด เป็นผู้จ่ายค่านายหน้า จึงไม่มีหน้าที่ต้องออกเอกสารค่านายหน้า แต่ต้องเรียกรับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีจากบริษัท ก จำกัด เพื่อนำมาใช้เป็นมีภาษีซื้อ ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 2. บริษัท หนึ่ง จำกัด ต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% ตามข้อ 3/1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 3. บริษัท ก จำกัด ต้องจัดทำใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี สำหรับค่านายหน้าที่ได้รับจากบริษัทหนึ่ง จำกัด เพื่อมารวมคำนวณภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม 4. บริษัท ก จำกัด จ่ายค่านายหน้าให้บุคคลธรรมดา ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) วรรคหนึ่ง และวรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 1 (5) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 96/2543 ฯ ดังต่อไปนี้ “(5) กรณีมีการจ่ายเงินพิเศษเป็นครั้งคราวระหว่างปี เช่น ค่าล่วงเวลา เงินโบนัส ให้นำเงินพิเศษนั้นคูณด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย (ต่อปี) เพื่อหาจำนวนเงินพิเศษเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี และให้นำมารวมเข้ากับเงินได้พึงประเมินที่จ่ายตามปกติที่คำนวณได้เสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี แล้วคำนวณภาษีใหม่ตามที่กล่าวตาม (2) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้นำภาษีที่คำนวณจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายตามปกติทั้งปี (ก่อนจ่ายเงินพิเศษ) หักออกได้ผลลัพธ์เป็นเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินเพิ่มพิเศษซึ่งจ่ายเป็นครั้งคราวนั้น แล้วให้นำมารวมกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับเงินที่จ่ายตามปกติในคราวนั้น ผลลัพธ์ที่ได้จะเป็นเงินภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายทั้งสิ้นในคราวที่มีการจ่ายเงินพิเศษนั้น พร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 และนำส่งภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายต่อทางราชการภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (มาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร) ให้แก่นายหน้าที่เป็นบุคคลธรรมดา ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 62) ฯ 5. บุคคลธรรมดาที่รับค่านายหน้าจาก บจก. ก มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดจากปีที่มีเงินได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
