Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี ไม่ตรงกับวันที่ได้รับเงิน
| เรื่อง | ออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี ไม่ตรงกับวันที่ได้รับเงิน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 13/02/2023 - วันที่ตอบ 17/02/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 78/1 (1), มาตรา 89 (6), มาตรา 90/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | วันที่ 28 ธันวาคม บริษัท จ. โอนเงินค่าบริการและภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่เรียกเก็บให้บริษัท ร. และออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายลงวันที่ 28 ธันวาคม แต่บริษัท ร. ออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีให้แต่ลงวันที่ 17 มกราคม ขอเรียนสอบถามอาจารย์ว่า ในทางภาษีอากร 1. บริษัท จ. ต้องบันทึกภาษีซื้อเป็นวันที่ใด เพราะบริษัท ร. ได้รับเงินที่โอนทันที 2. บริษัท จ. ต้องบันทึกภาษี ณ ที่จ่ายเป็นวันที่ใด หากบริษัท ร. อ้าง (อย่างนี้เป็นประจำ) ว่าได้รับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่จัดส่งไปเมื่อวันที่ 17 มกราคม |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ โอนเงินค่าบริการและภาษีมูลค่าเพิ่ม ไปให้บริษัทผู้ให้บริการ พร้อมทั้งหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายลงวันที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2565 เช่นนี้ ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทผู้ให้บริการเกิดขึ้นแล้วตั้งแต่เดือนธันวาคม พ.ศ. 2565 ตามนัยมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งบริษัทผู้ให้บริการมีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่บริษัทฯ ลงวันที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2565 เท่านั้น การที่บริษัทผู้ให้บริการได้ออกใบกำกับภาษีให้แก่บริษัทฯ ลงวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2565 นั้น ถือว่าเป็นการออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิที่จะออกตามกฎหมาย เป็นการฝ่าฝืนบทบัญญัติมาตรา 86/13 แห่งประมวลรัษฎากร มีความผิดดังนี้ 1. ต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับตามมาตรา 89 (6) แห่งประมวลรัษฎากร อีก 2 เท่าของจำนวนภาษีมูลค่าเพิมตามใบกำกับภาษี 2. ต้องระวางโทษทางอาญาตามมาตรา 90/4 (3) แห่งประมวลรัษากร โดยต้องต้องระวางโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปี และปรับตั้งแต่สองพันบาทถึงสองแสนบาท ซึ่งการกระทำความผิดของนิติบุคคลนั้นเกิดจากการสั่งการหรือการกระทำของกรรมการหรือผู้จัดการ หรือบุคคลใดซึ่งรับผิดชอบ ในการดำเนินงานของนิติบุคคลนั้น หรือในกรณีที่บุคคลดังกล่าวมีหน้าที่ต้องสั่งการหรือกระทำการและละเว้นไม่สั่งการหรือไม่กระทำการจนเป็นเหตุให้นิติบุคคลนั้นกระทำความผิด ผู้นั้นต้องรับโทษตามที่บัญญัติไว้สำหรับความผิดนั้น ๆ ด้วย ทั้งนี้ ตามมาตรา 90/5 แห่งประมวลรัษฎากร ในทางบริษัทฯ ไม่สามารถใช้ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวได้ เนื่องจากเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (5) แห่งประมวลรัษฎากร คุณ Thanakit Ni ได้สอบถามเพิ่มเติมว่า เรียน สอบถามอาจารย์ครับ ถ้าบริษัท ร ออกใบกำกับภาษี วันที่ 17 มกราคม 2566 โดยอ้างว่าเพิ่งตรวจสอบพบที่มาขอเงินในธนาคารคือการรับชำระหนี้ โดยตรวจสอบพบวันที่ 17 มกราคม 2566 จะต้องย้อนเพื่อทำการออกใบกำกับภาษีหรือไม่อย่างไร และมีแนวทางแก้ไขอย่างอื่นหรือไม่ครับอาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วิสัชนา: กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น เป็นการโอนเงินผ่านธนาคารเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของบริษัท ร เรียบร้อยแล้ว และบริษัท ร ถือว่าตนเองได้รับเงินค่าบริการแล้ว ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามนัยมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร แล้วบริษัท ร จึงมีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีและนำส่งภาษีขายให้ถูกต้องตั้งแต่เดือนธันวาคม พ.ศ. 2565 แล้ว จะออกใบกำกับภาษีในวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2566 ไม่ได้ แม้บริษัท ร เพิ่งจะตรวจพบที่มาของเงินในธนาคารว่าเป็นการรับชำระหนี้ค่าบริการในวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2566 ก็ต้องย้อนมาออกใบกำกับภาษีในวันที่ได้รับชำระราคาค่าบริการ คือ วันที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2565 อยู่นั่นเอง เนื่องจากบริษัท ร ได้รับชำระราคาค่าบริการไปแล้ว ไม่ว่าจะอย่างไร ก็ต้องออกใบกำกับภาษีในวันที่ได้รับชำระราคาดังกล่าว หรืออย่างน้อยก็ต้องนำส่งภาษีขายให้ครบถ้วนไว้ก่อน แล้วค่อยออกใบกำกับภาษีตาม ซึ่งแม้จะยังมีความผิด แต่ก็ไม่ทำให้รัฐเสียหาย และไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี จึงย่อมขอผ่อนปรนความผิดได้ เพราะรัฐได้รับเงินภาษีมูลค่าเพิ่มไปถูกต้องครบถ้วนแล้ว สำหรับแนวทางแก้ไขอย่างอื่น อาจนำเงินที่ได้รับชำระโดยไม่ทราบว่าเป็นของบุคคลใดไปแขวนไว้ในบัญชีเงินฝากธนาคารประเภทที่บริษัท ร ไม่นำออกมาใช้จ่าย และพร้อมที่จะคืนให้แก่ผู้โอนได้ทันที (ทำนองเดียวกับบัญชี Escrow Account) ก็อาจใช้เป็นข้ออ้างที่จะออกใบกำกับภาษีในวันที่ทราบโดยแน่ชัดว่า เป็นเงินของผู้ใด โดยมีหลักฐานชัดแจ้ง พร้อมให้เจ้าพนักงานสรรพากรทำการตรวจสอบได้ทันที คุณ Thanakit Ni ได้สอบถามเพิ่มเติมอีกว่า เรียนสอบถามอาจารย์ครับ และถ้าบริษัท จ จ่ายเช็ค ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2565 และ ออกใบหักภาษี ณ ที่จ่าย ลงวันที่เดียวกับเช็ค บริษัท ร ได้รับเช็คพร้อมหนังสือรับรอง ในวันที่ 17 มกราคม 2566 บริษัท ร จะต้องออกใบกำกับ ลงวันที่เท่าไรครับอาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วิสัชนา: กรณีบริษัท จ จ่ายเช็คลงวันที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2565 พร้อมทั้งออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในวันเดียวกัน ต่อมาบริษัท ร ได้รับเช็คพร้อมหนังสือรับรองฯ ในวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2566 นั้น ตามแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับประเด็นนี้ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 51/2537 เรื่อง การออกใบกำกับภาษีและใบรับ กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งขายสินค้าหรือให้บริการ ได้รับชำระราคาสินค้าหรือค่าบริการด้วยเช็ค ลงวันที่ 24 ตุลาคม พ.ศ. 2537 โดยบริษัท จ ได้ออกเอกสารรับรองว่า ได้ส่งมอบเช็คให้แก่บริษัท ร เมื่อวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2566 และได้ส่งมอบเอกสารดังกล่าวให้ในวันเดียวกับที่ส่งมอบเช็คนั้น เช่นนี้ บริษัท จ ย่อมมีสิทธิออกใบกำกับภาษี และใบรับในวันที่ได้รับมอบเช็คนั้นได้ ทั้งนี้ บริษัท ร ต้องมีเอกสารดังกล่าวพร้อมที่จะให้เจ้าพนักงานสรรพากรตรวจสอบได้ทันที ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
