ทาสีอาคารและช่อมรอยร้าว เปลี่ยนสีใหม่ทั้งตึก ถือเป็นค่าซ่อมแซม หรือ เป็นค่าใช้จ่ายส่วนทุน

Case study

ทาสีอาคารและช่อมรอยร้าว เปลี่ยนสีใหม่ทั้งตึก ถือเป็นค่าซ่อมแซม หรือ เป็นค่าใช้จ่ายส่วนทุน

เรื่อง

แหล่งที่มา

Case study

วันที่

17/05/2025

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อกฎหมาย

คำถาม

ทาสีอาคารและช่อมรอยร้าว ปลี่ยนสีใหม่ทั้งอาคาร มูลค่ารวมทั้งสิ้น 4 ล้านบาท

คำถาม ถือเป็นค่าซ่อมแซม บันทึกค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน หรือ เป็นค่าใช้จ่ายส่วนทุน คิดค่าเสื่อมราคา

คำตอบ

ตอบ

หลักในการแยกว่าจะ บันทึกค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน หรือ เป็นค่าใช้จ่ายส่วนทุน ตามมาตรา 65 ตรี (5) แห่งประมวลรัษฎากร ให้ดูที่สินทรัพย์หลังจากทาสีและซ่อมรอยร้าวแล้ว อาคารใช้งานได้เหมือนเดิม(เหมือนวันแรกที่อาคารพร้อมใช้) หรือว่า อาคารใช้งานได้ดีกว่าเดิม โดยไม่ได้สนใจที่มูลค่าของค่าซ่อมแซม

หาก อาคารใช้งานได้เหมือนเดิม >> เป็นการซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม ให้ บันทึกค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน
หาก อาคารใช้งานได้ดีกว่าเดิม >> รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน ให้ บันทึกเป็นทรัพย์สิน (ส่วนต่อเติมอาคาร) และ บริษัทฯ มีสิทธินำไปหักเป็นรายจ่าย (ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน) ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 โดยอาจต้องวิเคราะห์ข้อเท็จจริง ว่า สีที่ทาสามารถใช้งานได้กี่ปี ถึงต้องทาใหม่
- ถ้าใช้งานได้นาน ให้คำนวณค่าเสื่อมราคา 20 ปี (5%) ตามมาตรา 4(1) แห่ง พระราชกฤษฎีกา 145
- ถ้าใช้งานได้ไม่นาน ให้คำนวณค่าเสื่อมราคา 5 ปี (20%) ตามมาตรา 4(5) แห่ง พระราชกฤษฎีกา 145

** สำหรับคำถาม ระบุว่า ค่าทาสี 4 ล้าน เข้าใจว่าน่าจะใช้ได้นาน ดังนั้น เพื่อไม่ให้เป็นประเด็นต้องขี้แจงกับเจ้าหน้าที่สรรพากร แนะนำ คำนวณค่าเสื่อมราคา 20 ปี (5%) ตามมาตรา 4(1) แห่ง พระราชกฤษฎีกา 145 จะดีกว่านะคะ

มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

(5) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน หรือรายจ่ายในการต่อเติม เปลี่ยนแปลง ขยายออก หรือทำให้ดีขึ้นซึ่งทรัพย์สิน แต่ไม่ใช่เป็นการซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม

มาตรา 65 ทวิการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิในส่วนนี้ให้เป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

(2) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ให้หักได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไขและอัตราที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร
ว่าด้วยหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145)พ.ศ. 2527

มาตรา 4 การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินให้คำนวณหักตามระยะเวลาที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีในกรณีที่รอบระยะเวลาใดไม่เต็มสิบสองเดือนให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ทั้งนี้ ไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามประเภทของทรัพย์สิน ดังต่อไปนี้

(1) อาคาร
อาคารถาวร	ร้อยละ 5
อาคารชั่วคราว	ร้อยละ 100
(5) ทรัพย์สินอย่างอื่น ซึ่งโดยสภาพของทรัพย์สินนั้นสึกหรอหรือ เสื่อมราคาได้นอกจากที่ดินและสินค้า	ร้อยละ 20

เรื่อง	คำนวณค่าเสื่อมราคา ติด film บนกระจกอาคาร
แหล่งที่มา	Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่	วันที่ถาม 31/05/2023 - วันที่ตอบ 02/06/2023
ประเภทภาษี	ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ข้อกฎหมาย	-
ปุจฉา	กรณีติด film บนกระจกอาคารนั้นในส่วนของ film เราคิดค่าเสื่อมอย่างไรครับ 1.คิด 5 ปี 2. คิด 20 ปี เหมือนอาคาร หรือ 3.คิดเป็นค่าใช้จ่ายไปเลย
วิสัชนา	กรณีบริษัทฯ ติด film บนกระจกอาคารนั้น ในส่วนของ film ให้บริษัทฯ คำนวณหักคาสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ดังนี้ กรณีที่บริษัทฯ สร้างอาคารใหม่ โดยจ้างเหมาผู้รับจ้างให้ดำเนินการให้โดยรวมค่าติดฟิล์มบนกระจก ซึ่งถือเป็นส่วนหนึ่งของอาคารถาวร ก็ให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาในอัตรา 5% ของมูลค่าอาคารรวมค่ากระจกและฟิล์ม กรณีบริษัทฯ ซื้อฟิล์มพร้อมติดตั้งบนกระจกเอง ต่างหากจากค่ากระจกค่ากระจกที่เป็นส่วนหนึ่งของอาคาร เนื่องจากฟิล์มมีอายุการใช้งานสั้นกว่า และสามารถแกะลอกออกได้ จึงมีลักษณะเป็นทรัพย์สินอื่น ให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาในอัตรา 20% ของมูลค่าฟิล์ม 3. กรณีบริษัทฯ เปลี่ยนฟิล์มติดกระจกที่เคยติดไว้และหมดอายุการใช้งานแล้ว ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้บริษัทฯ ถือเป็นค่าซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม ถือเอาค่าติดฟิล์มบนกระจกเป็นรายจ่ายทั้งจำนวน ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง

Case study

ทาสีอาคารและช่อมรอยร้าว เปลี่ยนสีใหม่ทั้งตึก ถือเป็นค่าซ่อมแซม หรือ เป็นค่าใช้จ่ายส่วนทุน

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

Case study

ทาสีอาคารและช่อมรอยร้าว เปลี่ยนสีใหม่ทั้งตึก ถือเป็นค่าซ่อมแซม หรือ เป็นค่าใช้จ่ายส่วนทุน

แชร์

บริการอื่นๆของเรา

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง

เว็บไซต์ที่เกี่ยวข้อง