Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ซื้อเครื่องจักรจากประเทศจีน ทางจีนส่งพนักงานของเขาเข้ามาติดตั้งให้ตามสัญญาซื้อขายในไทย
| เรื่อง | ซื้อเครื่องจักรจากประเทศจีน ทางจีนส่งพนักงานของเขาเข้ามาติดตั้งให้ตามสัญญาซื้อขายในไทย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 28/06/2023 - วันที่ตอบ 06/07/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร, พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 |
| ปุจฉา | กรณีบริษัทฯ สั่งซื้อเครื่องจักรมาจากประเทศจีน ทางจีนส่งพนักงานของเขาเข้ามาติดตั้งให้ตามสัญญาซื้อขาย โดยไม่คิดค่าติดตั้ง ราคาเครื่องจักรที่นำเข้า ตามใบขนสินค้าขาเข้าตรงกับราคาที่ตกลงซื้อขายกัน แต่ทางบริษัทฯ ไทยเราต้องจัดหาที่พัก อาหาร การเดินทางจากที่พักมาโรงงาน ค่าที่พัก อาหาร รถรับส่งระหว่างที่พักกับโรงงาน มีภาระที่ต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย และ ภ.พ.36 ไหมคะ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร บัญญัติไว้ว่า “มาตรา 83/6 มื่อมีการชำระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้า หรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3 (2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการจากต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรทั้งนี้เฉพาะ (ก) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน (ข) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการอื่นนอกจากบริการอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ทุกราย” จากบทบัญญัติดังกล่าว ผู้ที่มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.พ.36 ในกรณีนี้ ได้แก่ ผู้จ่ายเงินซึ่งจ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว หรือ (2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร หรือ (3) ผู้ประกอบการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ปัจจุบนยังไม่กำหนด) 2. ตามมาตรา 77/1 (9)(10/1) แห่งประมวลรัษฎากร แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติ แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 บัญญัติไว้ว่า ”มาตรา 77/1 (9) ”สินค้า” หมายความว่า ทรัพย์สินที่มีรูปร่างและไม่มีรูปร่างที่อาจมีราคาและถือเอาได้ ไม่ว่าจะมีไว้เพื่อขาย เพื่อใช้ หรือเพื่อการใด ๆ และให้หมายความรวมถึงสิ่งของทุกชนิดที่นำเข้า แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึงทรัพย์สินที่ไม่มีรูปร่างที่ส่งมอบโดยผ่านทางเครือข่าวอินเทอร์เน็ต หรือเครือข่าวทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นใด (10/1) “บริการทางอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า บริการซึ่งรวมถึงทรัพย์สินที่มีรูปร่าง ที่ส่งมอบโดยผ่านทางเครือข่าวอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นใด ซึ่งลักษณะของบริการเป็นไปโดยอัตโนมัติในสาระสำคัญ โดยบริการดังกล่าวไม่สามารถกระทำได้หากปราศจากเทคโนโลยีสารสนเทศ...” ต่อข้อถามขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ สั่งซื้อเครื่องจักรมาจากประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน บริษัทแห่งสาธารณรัฐประชาชนจีนได้ส่งพนักงานของเขาเข้ามาในประเทศไทยเพื่อติดตั้งเครื่องจักรให้ตามสัญญาซื้อขาย โดยไม่คิดค่าติดตั้ง ราคาเครื่องจักรที่นำเข้า ตามใบขนสินค้าขาเข้าตรงกับราคาที่ตกลงซื้อขายกัน โดยบริษัทฯ ต้องจัดหาที่พัก อาหาร การเดินทางจากที่พัก มาโรงงาน ซึ่งเข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าสินค้าส่วนเพิ่มให้บริษัท Supplier แห่งประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน 1. กรณีบริษัทจำกัดในประเทศไทย จัดหาที่พัก อาหาร และการเดินทางจากที่พักมาโรงงาน ในประเทศไทย ให้กับพนักงานชาวจีน เป็นไปเพื่อประโยชน์แก่บริษัท Supplier แห่งประเทศจีน จึงอยู่ในบังคับที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ.36 (ตามหลักปลายทาง: Destination) 2. ภาระในการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายนั้น เนื่องจากประเทศไทยและประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน มีอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างกัน การที่พนักงานของบริษัทแห่งประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีนเข้ามาติดตั้งเครื่องจักรเพียงชั่วคราวไม่เกิน 183 วัน ย่อมไม่ถือว่า บริษัทแห่งประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย จึงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามข้อ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย กับสาธารณรัฐประชาชนจีน ประกอบมาตรา 3 แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 เครดิต อาจารย์ปณิตา Panita Alongkornwarakit ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
