Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ใบเสร็จแบบภ.พ.36 ใช้ได้ในเดือนถัดจากเดือนที่ระบุในใบเสร็จรับเงินได้อีกไม่เกิน 6 เดือน
| เรื่อง | ใบเสร็จแบบภ.พ.36 ใช้ได้ในเดือนถัดจากเดือนที่ระบุในใบเสร็จรับเงินได้อีกไม่เกิน 6 เดือน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 03/07/2024 - วันที่ตอบ 20/07/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 4)ฯ |
| ปุจฉา | ใบเสร็จ ภ.พ.36 สามารถใช้เคลมภาษีได้แค่เดือนตามใบเสร็จรับเงินของสรรพากร หรือสามารถใช่ได้ 6 เดือนคะ เคยอ่านของอาจารย์ ปี 2023 ว่าใช้ได้ แต่ปัจจุบันกลัวจะไม่อัพเดตค่ะ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 77/1 (18) และ (20) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดนิยามศัพท์คำว่า “ภาษีซื้อ” และ “ใบกำกับภาษี” ไว้ดังนี้ “(18) "ภาษีซื้อ" หมายความว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนถูกผู้ประกอบการจดทะเบียนอื่นเรียกเก็บตามมาตรา 82/4 วรรคสี่ แห่งประมวลรัษฎากร และให้หมายความรวมถึง (ก) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เสียเมื่อนำเข้าสินค้า (ข) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เสีย เนื่องจากได้รับโอนสินค้านำเข้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้นอากร ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากรตามมาตรา 82/15 แห่งประมวลรัษฎากร (ค) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้นำส่งตามมาตรา 83/5 มาตรา 83/6 และมาตรา 83/7 แห่งประมวลรัษฎากร (22) "ใบกำกับภาษี" หมายความรวมถึง ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ ใบเสร็จรับเงินที่ส่วนราชการออกให้ในการขายทอดตลาด หรือขายโดยวิธีอื่นตามมาตรา 83/5 แห่งประมวลรัษฎากร และใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากร ของกรมศุลกากร หรือของกรมสรรพาสามิต ทั้งนี้ เฉพาะส่วนที่เป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม” 2. ความในข้อ 4 และข้อ 5 ของหนังสือซ้อมความเข้าใจของกรมสรรพากร เรื่อง ซ้อมความเข้าใจเกี่ยวกับการปฏิบัติตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 76) ฯ ลงวันที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2541 ลงวันที่ 1 พฤษภาคม พ.ศ. 2541 ดังนี้ "ข้อ 4 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนมิได้นำภาษีซื้อไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีเพราะเหตุจำเป็นตาม 1. และได้นำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีภายในกำหนดระยะเวลาไม่เกินหกเดือนนับแต่เดือนถัดจากเดือนที่ออกใบกำกับภาษีนั้น ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่ต้องแสดงหลักฐานพิสูจน์ต่อเจ้าพนักงานสรรพากรว่าไดรับใบกำกับภาษีในเดือนใด" ข้อ 5 ... 5.2 กรณีผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการมีหน้าที่ลงรายการในรายงานภาษีซื้อภายในสามวันทำการนับแต่วันที่ได้มาซึ่งสินค้าหรือบริการนั้น ถ้าผู้ขายออกใบกำกับภาษีในวันที่ 28 มีนาคม 2541 แต่ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ซื้อสินค้าได้รับใบกำกับภาษีในวันที่ 2 เมษายน 2541 ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่ลงรายการในรายงานภาษีซื้อภายในวันที่ 5 เมษายน 2541 ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าวอาจนำใบกำกับภาษีลงวันที่ 28 มีนาคม 2541 ไปลงรายการในรายงานภาษีซื้อของเดือนเมษายน 2541 หรืออาจจัดทำรายงานภาษีซื้อสำหรับใบกำกับภาษีที่ได้รับในเดือนภาษีอื่นที่มิใช่เดือนภาษีที่ระบุในใบกำกับภาษีแยกต่างหากขึ้นอีกฉบับหนึ่งก็ได้ ส่วนการลงรายการในรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ให้ลงตามที่ได้รับสินค้าจริงภายในวันที่ 4 เมษายน 2541" ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า ตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากร ตามหนังสือตอบข้อหารือเลขที่ กค 0811/พ.02619 ลงวันที่ 23 มีนาคม พ.ศ. 2542 ที่แนบมาข้างท้ายนี้ กรมสรรพากรได้เคยตอบข้อหารือว่า "บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อตามใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่มของกรมศุลกากร ซึ่งเกิดจากการนำเข้าสินค้าดังกล่าวไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนภาษีที่ได้รับใบกำกับภาษีที่มิใช่เดือนภาษีที่ระบุไว้ในใบกำกับภาษีได้ ทั้งนี้ ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 4)ฯ ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2534" ซึ่งใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่มของกรมศุลกากร ถือเป็น "ใบกำกับภาษี" ตามมาตรา 77/1 (22) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น จึงสามารถปรับใช้แตามแนวทางปฏิบัติตามแนวคำคอบข้อหารือของกรมสรรพากรดังกล่าว มาใช้กับ ใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ภ.พ.36 ของกรมสรรพากร ได้โดยอนุโลม ดังนั้น ผู้ประกอบการจดทะเบียน จึงย่อมมีสิทธินำภาษีซื้อตามใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากรตามแบบ ภ.พ.36 ไปใช้เป็นภาษีซื้อเครดิตหักภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในเดือนถัดจากเดือนที่ระบุในใบเสร็จรับเงินได้อีกไม่เกิน 6 เดือน ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
