มาตรา 82/5   ภาษีซื้อในกรณีดังต่อไปนี้ ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีตามมาตรา 82/3

 (6) ภาษีซื้อตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

(ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42))

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร 

เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)

เรื่อง    การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร

  ข้อ 2ภาษีซื้อดังต่อไปนี้ ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร

(1) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 71) ใช้บังคับ 4 กรกฎาคม 2539 เป็นต้นไป)

ความในวรรคหนึ่งมิให้ใช้บังคับสำหรับการขายรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และการให้บริการเช่ารถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรง และการให้บริการรับประกันวินาศภัยสำหรับรถยนต์ดังกล่าว

มาตรา 65ตรี รายการที่ไม่ถือเป็นรายจ่าย

   (6 ทวิ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระหรือพึงชำระ และภาษีซื้อของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน เว้นแต่ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีตามมาตรา 82/16 ภาษีซื้อที่ต้องห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (4) หรือภาษีซื้ออื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

 ( ดูพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 243) พ.ศ. 2534 )

พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร
 ว่าด้วยภาษีซื้อที่ใช้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (ฉบับที่ 243) พ.ศ. 2534

อาศัยอำนาจตามความในมาตรา 25 แห่งธรรมนูญการปกครองราชอาณาจักรพุทธศักราช 2534 และมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 30) พ.ศ.2534 จึงทรงพระกรุณาโปรดเกล้าฯ ให้ตราพระราชกฤษฎีกา ขึ้นไว้ดังต่อไปนี้

มาตรา 3 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนำภาษีซื้อตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่..

(4) ค่ารับรองหรือค่าบริการส่วนที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎกระทรวง

(13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

(14) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

(18) รายจ่ายซึ่งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ

(20) รายจ่ายที่มีลักษณะทำนองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1)ถึง (19) ตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

( ดูพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 )

พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร
 ว่าด้วยรายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (ฉบับที่ 315)พ.ศ. 2540

มาตรา 4 รายจ่ายต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ
      (1) มูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์ โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เฉพาะส่วนที่เกิน คันละหนึ่งล้านบาท

     (2) ค่าเช่าทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มี ที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เฉพาะส่วนที่เกินคันละสามหมื่นหกพันบาทต่อเดือนในกรณีที่เช่าเป็นรายเดือนหรือรายปี หรือค่าเช่าส่วนที่เกินคันละ หนึ่งพันสองร้อยบาทต่อวันในกรณีที่เช่าเป็นรายวัน เศษของเดือนให้คิดเป็นวัน หากเช่า ไม่ถึงหนึ่งวัน ให้คำนวณค่าเช่าตามส่วนของระยะเวลาที่เช่า ทั้งนี้ โดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วย

เรื่อง

การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับรถยนต์นั่ง หรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 30/03/2025 - วันที่ตอบ 07/04/2025

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ปุจฉา

รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่งค่ะ เวลาลงบัญชี ตัวรถยนต์ ค่าน้ำมัน หรือค่าใช้จ่ายต่างๆ เกี่ยวกับคันนี้ ปกติจะลงรวมเวทเลย เช่น ค่าน้ำมัน 1,070 บาท

เดบิตค่าน้ำมัน 1,070  เครดิตเงินสด 1,070 แบบนี้ที่เคยทราบมาคือถูกต้อง

แต่สรรพากรบางพื้นที่เค้าให้ลงเวทแยกบวกกลับ

       เดบิตค่าน้ำมัน         1,000 

              ภาษี                 70

              เครดิตเงินสด             1,070

แบบนี้จะยึดการลงบัญชีแบบไหนคะ

วิสัชนา

เกี่ยวกับรถยนต์นั่ง หรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต นั้น ในการบันทึกรายการบัญชี ตัวรถยนต์ ค่าน้ำมันหรือค่าใช้จ่ายต่างๆ เกี่ยวกับรถยนต์ดังกล่าว ซึ่งตามปกติจะบันทึกบัญชีโดยรวม VAT เลย เช่น ค่าน้ำมัน 1070 บาท

       เดบิตค่าน้ำมัน         1,070  

           เครดิตเงินสด                 1,070  

ตามที่เคยทราบมาว่าถูกต้องแล้ว นั้น ก็ยังคงถูกต้องเหมือนเดิมไม่เปลี่ยนแปลง เพราะไม่มีการแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายในส่วนนี้แต่อย่างใด

และตามที่เจ้าพนักงานสรรพากรบางพื้นที่แจ้งให้ลงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มแยกบวกกลับ

       เดบิตค่าน้ำมัน         1,000 

              ภาษี +               70

          เครดิตเงินสด                 1,070

แบบนี้ให้ยึดการลงบัญชีแบบแรกต่อไป อย่าได้สนใจแนวคิดหลังที่ไม่ถูกต้องโดยเด็ดขาด บิดเบือนกฎหมาย สร้างปัญหาด้วยรู้ไม่จริง

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

รถยนต์นั่งส่วนบุคคลเกิน 7 คน ใช้ภาษีซื้อได้ไหม / จ่ายค่า fright เพื่อนำเขาสินค้า ให้กลับบริษัทต่างประเทศต้องยื่น ภ.พ.36 หรือไม่

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 03/07/2024 - วันที่ตอบ 20/07/2024

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร, มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

1. รถยนต์นั่งส่วนบุคคลเกิน 7 คน ลักษณะตู้นั่งสี่ตอนภาษีซื้อขอคืนได้ไหมค่ะ

2. เราจ่ายค่า fright เพื่อนำเขาสินค้า ให้กลับบริษัทต่างประเทศ แบบนี้ต้องยื่น ภพ.36 และ 54 ไหมคะ

วิสัชนา

ตามข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 แก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 88) ใช้บังคับ 1 มกราคม 2542 เป็นต้นไป ได้กำหนดห้ามมิให้นำภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต มาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร เว้นแต่กรณีการขายรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และการให้บริการเช่ารถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรง และการให้บริการรับประกันวินาศภัยสำหรับรถยนต์ดังกล่าว

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

1. กรณีรถยนต์นั่งส่วนบุคคลเกิน 7 คน ลักษณะตู้นั่งสี่ตอน นั้น

    (1) หากเป็นรถยนต์รถตู้ หรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต บริษัทฯ ย่อมไม่มีสิทธินำภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์ดังกล่าว และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ดังกล่าว มาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร เพราะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535  

    (2) หากเป็นรถยนต์ตู้ หรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งเกินกว่า 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต บริษัทฯ ในฐานะผู้ประกอบการจดทะเบียน ย่อมมีสิทธินำภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์ดังกล่าว และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ดังกล่าว มาเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ได้

2. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่า freight เพื่อนำเขาสินค้า ให้แก่บริษัทต่างประเทศ เช่นนี้ บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 เพื่อนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เรื่อง

การเช่ารถยนต์นั่งพร้อมคนขับเกิน 36,000 บาท และมีค่าน้ำมันรถ ที่บริษัทฯ จ่ายเพิ่มเติมให้แก่ผู้ให้เช่ารถยนต์นั่ง

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 28/02/2025 - วันที่ตอบ 21/03/2025

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ปุจฉา

บริษัทมีการเช่ารถพร้อมคนขับ ให้ขับรถรับ-ส่ง ผู้บริหาร ค่าเช่าส่วนต่างจาก 36,000 บาท ได้นำไปบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 แล้ว แต่ว่าในส่วนของค่าน้ำมันรถที่บริษัทจ่ายให้ ต้องนำไปบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 ด้วยไหมคะ

วิสัชนา

กรณีบริษัทฯ มีการเช่ารถยนต์นั่งพร้อมคนขับ ให้ขับรถรับ-ส่ง ผู้บริหาร ค่าเช่าส่วนต่างจาก 36,000 บาท ได้นำไปบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 แล้ว ในส่วนของค่าน้ำมันรถ ที่บริษัทฯ จ่ายเพิ่มเติมให้แก่ผู้ให้เช่ารถยนต์นั่ง โดยถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่ารถยนต์นั่งดังกล่าว ก็ต้องนำไปบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 ด้วย

แต่ถ้าบริษัทฯ ตกลงรับผิดชอบค่าน้ำมันรถเอง โดยไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่ารถยนต์นั่งดังกล่าว ก็ไม่ต้องนำไปบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 แต่อย่างใด

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"