FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist
Advance Pricing Agreement (APA) คืออะไร? ตอนที่ 1
| เรื่อง | Advance Pricing Agreement (APA) คืออะไร? ตอนที่ 1 |
| แหล่งที่มา | FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | Advance Pricing Agreement (APA) คืออะไร? ตอนที่ 1 |
| คำตอบ | การทำข้อตกลงกำหนดราคาล่วงหน้า (Advance Pricing Agreement หรือ APA) เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพมาก สำหรับกลุ่ม MNE ที่ต้องการบริหารความเสี่ยงด้านราคาโอน สร้างความแน่นอน (Certainty) ในการประกอบธุรกิจ ทำให้ประมาณการภาระภาษีได้ ถ้าบริษัทรู้ค่อนข้างแน่ชัดว่าจะมีรายจ่ายภาษีล่วงหน้าไป 3 -5 ปี และสรรพากรก็รู้ว่าจะมีรายได้ภาษีจากบริษัทนี้เท่าไร ชีวิตก็คงจะง่ายขึ้นนิดนึง นอกนั้น APA ยังอาจช่วยแก้ไขข้อพิพาททางภาษีกับสรรพากรและขจัดปัญหาภาระภาษีซ้อนได้ การทำ APA มีหลักการง่ายๆ คือ บริษัทที่ต้องการความแน่นอนด้านราคาโอนยื่นขอทำข้อตกลงกับสรรพากรเป็นช่วงระยะเวลาหนึ่ง ปกติจะเป็น 5 ปี หากราคาโอนหรืออัตรากำไรในช่วง 5 ปี นั้นไม่อยู่ในช่วงที่ตกลงไว้ ก็จะทำรายการปรับปรุง โดยจะบริษัทจะไม่เสียเบี้ยปรับ-เงินเพิ่มให้กับสรรพากรแต่อย่างใด ในประเทศไทย สรรพากรจะรับทำเฉพาะข้อตกลงสองฝ่ายหรือ Bilateral APA กับสรรพากรและผู้เสียภาษีในประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนฯ กับไทยเท่านั้น ในประเทศอื่นอาจอนุญาตให้ทำข้อตกลงฝ่ายเดียว (Unilateral APA) หรือข้อตกลงหลายฝ่าย (Multinational APA) ก็ได้ อันที่จริงในอนุสัญญาภาษีซ้อนก็มีกลไกที่ใช้ขจัดภาระภาษีซ้อนอยู่แล้ว เรียกว่าวิธีการเพื่อความตกลงร่วมกัน (Mutual Agreement Procedure หรือ MAP) ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อขจัดข้อพิพาทที่อาจเกิดขึ้นจากอนุสัญญาภาษีซ้อน ระหว่างสรรพากรของรัฐคู่สัญญา แต่ APA ต่างออกไปตรงที่บริษัทผู้เสียภาษีในทั้งสองประเทศ (คือบริษัทแม่และบริษัทย่อย) จะสามารถเข้าร่วมในการเจรจา APA ได้ ครั้งต่อไป เรามาฟังตัวอย่างการทำข้อตกลง APA ที่ผมเคยเห็นกันครับ phongnarin_r@drkilaw.com
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB: Phongnarin Ratanarangsikul ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ " Phongnarin Ratanarangsikul " |
