อาจารย์คะ ขอปรึกษาคะ

1. บริษัทฯ ผลิตสินค้าตัวอย่างในไทยเพื่อจะขายในอนาคตให้บริษัทแม่ที่ญี่ปุ่น ยกเว้นภาษีเงินได้ตามแบบ ภ.ง.ด.50 และยกเว้น VAT อัตรา 0 ด้วยใช่มั้ยคะอาจารย์

2. บริษัทฯ ขาย condoms ให้กับลูกค้า แล้วรับผิดชอบจ่ายค่าโปรโมชั่นฟรีให้ลูกค้าทุกเดือน บริษัทสามารถบันทึกค่าใช้จ่ายเป็นค่าส่งเสริมการขายได้ใช่มั้ยค่ะ แล้วภาษีซื้อขอคืนได้

ตามมาตรา 70 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร บัญญัติว่า

....“มาตรา 70 ตรี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใด ส่งสินค้าออกไปต่างประเทศให้แก่ หรือตามคำสั่งของสำนักงานใหญ่ สาขา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกัน ตัวการ ตัวแทน นายจ้าง หรือลูกจ้าง ให้ถือว่าการที่ได้ส่งสินค้าไปนั้นเป็นการขายในประเทศไทยด้วย และให้ถือราคาสินค้าตามราคาตลาดในวันที่ส่งไปเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ส่งไปนั้น

........ความในวรรคก่อนมิให้ใช้บังคับในกรณีที่สินค้านั้น

........(1) เป็นของที่ส่งไปเป็นตัวอย่างหรือเพื่อการวิจัยโดยเฉพาะ

........(2) เป็นของผ่านแดน

........(3) เป็นของที่นำเข้ามาในราชอาณาจักร แล้วส่งกลับออกไปให้ผู้ส่งเข้ามาภายในหนึ่งปี นับแต่วันที่สินค้านั้นเข้ามาในราชอาณาจักร

........(4) เป็นของที่ส่งออกไปนอกราชอาณาจักรแล้วส่งกลับคืนเข้ามาให้ผู้ส่งในราชอาณาจักรภายในหนึ่งปี นับแต่วันที่ส่งสินค้าออกไปนอกราชอาณาจักร

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

1. กรณีบริษัทฯ ส่งสินค้าตัวอย่างออกไปให้แก่บริษัทแม่ในประเทศญี่ปุ่น เพื่อจะขายในอนาคต เข้าลักษณะเป็นรายได้ที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิบุคคลตามมาตรา 70 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร

....ในการส่งออกสินค้าตัวอย่างออกไปต่างประเทศ หากบริษัทฯ ได้ดำเนินพิธีการทางศุลกากรตามมาตรา 78 (4) ประกอบมาตรา 77/1 (14) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ย่อมได้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีบริษัทฯ ขาย condoms ให้กับลูกค้า แล้วรับผิดชอบจ่ายค่าโปรโมชั่นให้ลูกค้าทุกเดือน

  ....2.1 หากบริษัทฯ มีหลักฐานการจ่ายเงินรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ จากการส่งเสริมการขาย ตามข้อกำหนดที่ตกลงกัน บริษัทฯ ย่อมสามารถบันทึกค่าใช้จ่ายเป็นค่าส่งเสริมการขายได้

  ....2.2 กรณีรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ จากการส่งเสริมการขายดังกล่าว ไม่เข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าโฆษณา บริษัทลูกค้าย่อมไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของเงินได้ ตามข้อ 12/2 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

.........ในกรณีนี้ บริษัทลูกค้าไม่มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากบริษัทฯ ได้รับใบกำกับภาษีจากบริษัทลูกค้า บริษัทฯ จึงไม่สามารถนำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไปใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เข้าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (5) แห่งประมวลรัษฎากร

 ....2.3 กรณีรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ จากการส่งเสริมการขายดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าโฆษณา บริษัทลูกค้าย่อมมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 2% ของเงินได้ ตามข้อ 10 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

.........ในกรณีนี้ บริษัทลูกค้ามีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากบริษัทฯ ได้รับใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป จากบริษัทลูกค้า บริษัทฯ ย่อมสามารถนำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไปใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"