Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ส่วนลด Platform Shopee, LAZADA
| เรื่อง | ส่วนลด Platform Shopee, LAZADA |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 15/12/2021 - วันที่ตอบ 20/01/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 79 วรรคสาม (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถามเกี่ยวกับฐานภาษีของการออกใบกำกับภาษีการขายของออนไลน์ผ่าน Platform: Shopee, LAZADA กล่าวคือ หากราคาสินค้า 1,000 บาท ค่าส่ง 50 บาท ลูกค้าใช้โค้ดส่วนลดร้านค้า 100 บาท และใช้โค้ดส่วนลดจากทาง platform อีก 70 บาท สุทธิลูกค้าจ่าย (1,000+50–100–70) 880 บาท จึงเรียนถามอาจารย์ในความสงสัยว่า ทางร้านค้าจะต้องออกใบกำกับภาษีด้วยยอดสุทธิ 880 บาทถูกต้องหรือไม่ คือ ราคาสินค้า 1,000.00 บาท ค่าขนส่ง 50.00 บาท หัก ส่วนลดร้านค้า (100.00) บาท หัก ส่วนลด Platform (70.00) บาท ราคารวมสุทธิ 880.00 บาท มูลค่าก่อน VAT 822.43 บาท VAT 57.57 บาท รวม 880.00 บาท เพราะในความเข้าใจคือ ส่วนลดเหล่านี้ทั้งส่วนลดร้านค้า และจาก Platform ถือเป็นส่วนลดการค้าที่ให้ลูกค้าในขณะที่มีการขายสินค้า จึงไม่รวมเป็นฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนเมื่อทาง Platform จ่ายเงินอุดหนุนส่วนลด 70 บาทมาให้ ทางร้านค้าจะบันทึกรับรู้เป็นรายได้อื่น (เงินอุดหนุน) ที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ถูกต้องหรือไม่ค่ะ |
| วิสัชนา | กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีจากมูลค่าราคารวมสุทธิ 950 บาท เพราะส่วนลดร้านค้าเป็นส่วนลดการค้าที่บริษัทฯ ลดให้แก่ลูกค้าในขณะที่ขายสินค้า จึงไม่นับเป็นมูลค่าของฐานภาษีตามมาตรา 79 วรรคสาม (1) แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับส่วนลด Platform นั้น เป็นส่วนลดเงินสดที่ Platform ได้ให้แก่ลูกค้า จึงไม่อาจนำมาลดมูลค่าของฐานภาษีได้ การออกใบกำกับภาษีจึงต้องเป็นดังนี้ ราคาสินค้า 1,000.00 บาท ค่าขนส่ง 50.00 บาท หัก ส่วนลดร้านค้า (100.00) บาท ราคารวมสุทธิ 950.00 บาท มูลค่าก่อน VAT 887.85 บาท VAT 62.15 บาท รวม 950.00 บาท หัก ส่วนลด Platform (70.00) บาท รับสุทธิ 880.00 บาท ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
