ตามข้อ 7 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 401)ฯ ลงวันที่ 27 มกราคม พ.ศ. 2564 กําหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนและการถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ ดังนี้ “ข้อ 7 กรณีผู้มีเงินได้ที่ได้ซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพและได้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามข้อ 5 แล้ว ต่อมาปฏิบัติไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ของข้อ 2 หรือข้อ 3 ผู้มีเงินได้หมดสิทธิได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามข้อ 5 และต้องเสียภาษีเงินได้สําหรับปีภาษีที่ได้นําจํานวนเงินค่าซื้อหน่วยลงทุนไปหักออกจากเงินได้เพื่อยกเว้นภาษีเงินได้มาแล้วในช่วงระยะเวลาไม่เกิน 5 ปีนับตั้งแต่วันที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของปีภาษีนั้น ๆ จนถึงวันที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เพิ่มเติมเพื่อเสียภาษีเงินได้เพิ่มเติมของปีภาษีดังกล่าว พร้อมเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร ในการเสียภาษีเงินได้เพิ่มเติมตามวรรคหนึ่ง รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังอาศัยอํานาจตามมาตรา 3 อัฏฐ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ได้อนุมัติขยายเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมให้แก่ผู้มีเงินได้ที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมภายในเดือนมีนาคมของปีถัดจากปีที่ไม่ได้ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ โดยไม่ต้องเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีเงินได้ที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมภายในกําหนดเวลาตามวรรคสอง และถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพที่ยังคงเหลืออยู่ เมื่อผู้มีเงินได้ได้ซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพต่อไป โดยได้ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในข้อ 2 หรือข้อ 3 นับตั้งแต่ปีที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมนั้น การนับระยะเวลาการถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ ให้นับระยะเวลาที่ได้ถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพก่อนปีที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมรวมเข้าด้วย”
ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีนาย A เกิดปี พ.ศ. 2510 อายุครบ 55 ปี ในปี พ.ศ. 2565 ได้เริ่มทำการซื้อกองทุนรวม RMF ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 จนถึงปี พ.ศ. 2562 แบบต่อเนื่องคือซื้อทุกปีรวม 14 ปีและใช้สิทธิหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกปี ต่อมาปี 2563 - 2564 ไม่ได้ซื้อ RMF คือระงับการซื้อเกิน 1 ปี นั้น 1. นาย A ต้องทำการยื่นปรับปรุงแบบ ภ.ง.ด.91 ย้อนหลังไม่เกิน 5 ปีเนื่องจากผิดเงื่อนไขการซื้อ RMF สำหรับปีภาษี พ.ศ. 2560 2561 และ 2562 สำหรับปีภาษี พ.ศ. 2563 และ 2564 นั้นเนื่องจากนาย A ไม่ได้ใช้สิทธิหักลดหย่อนค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวม RMF ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.91 เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติม สำหรับปีภาษี พ.ศ. 2560 – 2562 ตามข้อ 1 ข้างต้น รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังอาศัยอํานาจตามมาตรา 3 อัฏฐ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ได้อนุมัติขยายเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมให้แก่ผู้มีเงินได้ที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมภายในเดือนมีนาคมของปี พ.ศ. 2566 ซึ่งเป็นปีถัดจากปีที่ไม่ได้ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ ย่อมได้สิทธิชำระเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยไม่ต้องเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด ดังนั้น นาย A จึงควรอย่างยิ่งที่จะดำเนินการให้ถูกต้องตามหลักเกณฑดังกล่าวเพื่อการใช้สิทธิหักลดหย่อนต่อไป หรือขายหน่วยลงทุน ที่เคยได้สิทธิหักลดหย่อนทั้งหมด โดยได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับกำไรหรือส่วนที่เกินกว่าการลงทุน
2. ถ้ากรณีที่นาย A ยังไม่ทำการปรับปรุงแบบภาษีตามข้อ 1 และต่อมาในปี 2566 ได้ทำการขายกองทุน RMF ทั้งจำนวน จะต้องยื่นคืนภาษีส่วนที่ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ไปแล้วสำหรับปีภาษี พ.ศ. 2560 2561 และ 2562 เช่นเดียวกัน
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
