ตอบประเด็นภาษีกรณีบริษัทจัดซื้อของรางวัลหรือ Gift Voucher เพื่อมอบให้พนักงาน
1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT)ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อของรางวัลหรือ Gift Voucher เพื่อมอบให้พนักงานที่เข้าร่วมกิจกรรม หากเป็นการจัดกิจการ และ มีวัตถุประสงค์เพื่อประโยชน์ของบริษัท เช่น จัดกิจกรรมส่งเสริมความสมัครสมานสามัคคีภายในองค์กร ประจำปี 2568 เพื่อเสริมสร้างความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานในแต่ละฝ่าย และสนับสนุนการทำงานร่วมกันอย่างมีประสิทธิภาพ เป็นต้น บริษัทสามารถถือเป็นรายจ่ายทางภาษีได้เนื่องจากเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบริหารงานบุคคล โดยต้องมีหลักฐานประกอบเพียงพอตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร โดย ควรมีหลักฐานเบื้องต้น ดังนี้ - เอกสาร รายงานการประชุม ประกาศแจ้งพนักงาน การประกาศกิจกรรม เพื่อพิสูจน์ว่าเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจการ ไม่เข้า มาตรา 65 ตรี(3)(13) แห่งประมวลรัษฎากร
- รายชื่อผู้ได้รับรางวัล หลักฐานการรับมอบของจากผู้ได้รับรางวัล เอกสารการซื้อของรางวัลหรือ Gift Voucher เพื่อพิสูจน์ผู้รับ ไม่เข้า มาตรา 65 ตรี (3)(18) แห่งประมวลรัษฎากร
มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่.. (13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ (18) รายจ่ายซึ่งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ |
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงาน (PIT)2.1 การเป็นเงินได้พึงประเมินของรางวัลหรือ Gift Voucher ที่บริษัทมอบให้พนักงานจากการเข้าร่วมกิจกรรม ไม่ว่าจะอยู่ในรูปแบบเงินสด ของใช้ หรือบัตรของขวัญ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากเป็นประโยชน์ส่วนเพิ่มที่พนักงานได้รับจากการเป็นลูกจ้างของบริษัทดังนั้น พนักงานจะต้องนำรางวัลที่ได้รับไปคำนวณรวมเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาตรา 40 เงินได้พึงประเมินนั้น คือเงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด
(1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน |
2.2 ภาระการหักภาษี ณ ที่จ่ายบริษัทมีหน้าที่นำมูลค่าของรางวัลดังกล่าวรวมเป็นเงินได้ของพนักงานในรอบเดือนที่มีการมอบรางวัล และต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยอัตราก้าวหน้า บริษัทมีหน้าที่นำมูลค่าของของรางวัลที่พนักงานได้รับไปรวมคำนวณเป็นเงินได้ของพนักงาน และคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร นำส่ง ภ.ง.ด.1 ในเดือนถัดจากเดือนที่มีการแจกของรางวัลหรือ Gift Voucher ในกรณีเป็นของรางวัลที่เป็น "สิ่งของ" ต้องตีราคาเป็นมูลค่าเทียบเท่าเงินสด (ราคาทุนหรือราคาตลาดตามความเหมาะสม/ราคาซื้อ) เพื่อรวมเป็นเงินได้ของพนักงาน (ถ้าบริษัทออกภาษีขายให้พนักงาน ภาษีขายนั้น ต้องคำนวณรวมเป็นเงินได้ของพนักงานด้วย)
มาตรา 50 ให้บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 หักภาษีเงินได้ไว้ทุกคราวที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามวิธีดังต่อไปนี้
(1) ในกรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ (2) ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย เพื่อให้ได้จำนวนเงินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปีแล้ว คำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้หารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้หักเป็นเงินภาษีไว้เท่านั้น
ถ้าการหารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่ายตามความในวรรคก่อนไม่ลงตัวเหลือเศษเท่าใด ให้เพิ่มเงินเท่าจำนวนที่เหลือเศษนั้นรวมเข้ากับเงินภาษีที่จะต้องหักไว้ครั้งสุดท้ายในปีนั้น เพื่อให้ยอดเงินภาษีที่หักรวมทั้งปีเท่าจำนวนภาษีที่จะต้องเสียทั้งปี |
2.3 ประกันสังคมของรางวัลหรือ Gift Voucher ไม่เข้าลักษณะ “ค่าจ้าง” ตามกฎหมายประกันสังคม จึงไม่ต้องนำมารวมเป็นฐานเงินสมทบประกันสังคมของพนักงาน
3. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)3.1 ภาษีซื้อจากการจัดซื้อของรางวัลภาษีซื้อจากการจัดซื้อสินค้าหรือ Gift Voucher สามารถนำมาขอคืนหรือเครดิตได้ หากเป็นสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มและมีใบกำกับภาษีถูกต้อง และเป็นภาษีซื้อของค่าใช้จ่ายของรางวัลหรือ Gift Voucher เพื่อมอบให้พนักงานที่เข้าร่วมกิจกรรม หากเป็นการจัดกิจการ และมีวัตถุประสงค์เพื่อประโยชน์ของบริษัท เช่น จัดกิจกรรมส่งเสริมความสมัครสมานสามัคคีภายในองค์กร ประจำปี 2568 เพื่อเสริมสร้างความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานในแต่ละฝ่าย และสนับสนุนการทำงานร่วมกันอย่างมีประสิทธิภาพ เป็นต้น บริษัทสามารถถือเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ เนื่องจากเป็นภาษีซื้อที่ไม่เข้าลักษณะ ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร มาตรา 82/5 ภาษีซื้อในกรณีดังต่อไปนี้ ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีตามมาตรา 82/3
(1) กรณีไม่มีใบกำกับภาษีหรือไม่อาจแสดงใบกำกับภาษีได้ว่ามีการชำระภาษีซื้อ เว้นแต่จะเป็นกรณีมีเหตุอันสมควรตามหลักเกณฑ์ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (2) กรณีใบกำกับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือ ไม่สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (3) ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ ของผู้ประกอบการตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (4) ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือ เพื่อการอันมีลักษณะทำนองเดียวกันตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (5) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีซึ่งออกโดยผู้ที่ไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีตามส่วน10 (6) ภาษีซื้อตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี |
3.2 ถือเป็นการขายสินค้าหรือบริการการให้ของรางวัลแก่พนักงาน แบ่งได้ดังนี้ - Gift voucher การให้เป็นเงิน หรือ เทียบเท่าเงิน มิใช่การขายสินค้า จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ของรางวัลถือเป็นการขายสินค้า ตามมาตรา 77/1(8)(9) แห่งประมวลรัษฎากร จึงอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทมีหน้าที่ต้องนำไปรวมคำนวณเป็นภาษีขายของบริษัท
มาตรา 77/1 ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น (8) " ขาย " หมายความว่า จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า ไม่ว่าจะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่ และให้หมายความรวมถึง (จ) มีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบตามมาตรา 87 (3) หรือมาตรา 87 วรรคสอง “(9) “สินค้า” หมายความว่า ทรัพย์สินที่มีรูปร่างและไม่มีรูปร่างที่อาจมีราคาและถือเอาได้ไม่ว่าจะมีไว้เพื่อขาย เพื่อใช้ หรือเพื่อการใด ๆ และให้หมายความรวมถึงสิ่งของทุกชนิดที่นำเข้า แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึงทรัพย์สินที่ไม่มีรูปร่างที่ส่งมอบโดยผ่านทางเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นใด” |
มาตรา 77/2 การกระทำกิจการดังต่อไปนี้ในราชอาณาจักรให้อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้
(1) การขายสินค้าหรือการให้บริการโดยผู้ประกอบการ |
4. ข้อแนะนำเพิ่มเติมในการจัดเตรียมเอกสารประกอบ(ในทางปฏิบัติ)1. ก่อนจัดกิจกรรม ควรมีรายงานการประชุม และ ประกาศแจ้ง ให้พนักงานเข้าร่วมกิจกรรม เพื่อ - เป็นหลักฐานทางธุรกิจแสดงเหตุผลและความจำเป็นของกิจกรรม เพื่อสนับสนุนว่าค่าใช้จ่ายเป็นไปเพื่อการบริหารงานบุคคล ไม่ใช่เพื่อประโยชน์ส่วนตัวของบุคคลใด
- สื่อสารให้พนักงานทราบว่าของรางวัลจะถูกนำไปรวมเป็นเงินได้พึงประเมินในเดือนที่ได้รับ
- ควรกำหนดราคาประเมินของรางวัลล่วงหน้า พร้อมบันทึกประกอบการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
2.เมื่อแจกของรางวัล ควรจัดทำหลักฐานรับมอบของโดยผู้ได้รับรางวัล เพื่อยืนยันการจ่ายสวัสดิการให้พนักงาน ตัวอย่างรายงานการประชุมเรื่อง การจัดกิจกรรมส่งเสริมความสัมพันธ์ภายในองค์กรและการมอบของรางวัลแก่พนักงาน
ครั้งที่ ...............
วันที่ประชุม ...............
สถานที่ประชุม ห้องประชุมสำนักงานใหญ่ บริษัท ...............จำกัด ผู้เข้าร่วมประชุม - ............... กรรมการผู้จัดการ
- ...............ผู้จัดการฝ่ายบุคคล
- ...............ผู้จัดการฝ่ายบัญชี
- ...............ผู้จัดการฝ่ายการตลาด
วาระที่ 1 เรื่องแจ้งให้ที่ประชุมทราบฝ่ายบริหารเสนอแนวทางการจัดกิจกรรมส่งเสริมความสมัครสมานสามัคคีภายในองค์กร ประจำปี 2568 เพื่อเสริมสร้างความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานในแต่ละฝ่าย และสนับสนุนการทำงานร่วมกันอย่างมีประสิทธิภาพ วาระที่ 2 พิจารณาการจัดกิจกรรมและของรางวัลฝ่ายบุคคลเสนอให้จัดกิจกรรม “ร่วมสนุกแบบทีมประจำไตรมาส” โดยกำหนดหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ - พนักงานทุกคนมีสิทธิเข้าร่วมกิจกรรมตามวันที่บริษัทกำหนด
- บริษัทจะมีการมอบของรางวัลให้แก่ทีมที่ได้รับคะแนนสูงสุดตามกติกา
- ของรางวัลประกอบด้วย
- ชุดของรางวัลประเภทสินค้าอุปโภคบริโภค
- Gift Voucher มูลค่าตามที่บริษัทกำหนด
- ข้อมูลรายชื่อผู้ได้รับรางวัลจะถูกรวบรวมและส่งมอบให้ฝ่ายบัญชีเพื่อประกอบการบันทึกรายการและการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- ฝ่ายบัญชีรับทราบหน้าที่ในการนำมูลค่าของรางวัลรวมเป็นเงินได้ของพนักงานตามรอบเดือนที่ได้รับรางวัล
มติที่ประชุม
ที่ประชุมมีมติเป็นเอกฉันท์อนุมัติให้จัดกิจกรรมตามที่เสนอ และให้ฝ่ายบุคคลเป็นผู้ดำเนินการตามแผนงาน พร้อมจัดทำหลักฐานประกอบการมอบรางวัล
ลงชื่อ …………………………………………..
(...............)
ประธานในการประชุม
ตัวอย่างประกาศบริษัทประกาศบริษัท .............. จำกัด
เรื่อง การจัดกิจกรรมส่งเสริมความสัมพันธ์พนักงานประจำไตรมาส เพื่อสนับสนุนการทำงานเป็นทีมและสร้างบรรยากาศการทำงานที่ดี บริษัทกำหนดจัดกิจกรรมส่งเสริมความสัมพันธ์พนักงานประจำไตรมาส ในเดือน..............2568 โดยมีรายละเอียดดังนี้ - บริษัทขอเชิญพนักงานทุกท่านเข้าร่วมกิจกรรมตามกำหนดการที่ฝ่ายบุคคลจะแจ้งให้ทราบ
- บริษัทจะมอบของรางวัลและ/หรือ Gift Voucher ให้แก่พนักงานหรือทีมที่ชนะกิจกรรม
- รายชื่อผู้ได้รับรางวัลจะถูกบันทึกเป็นหลักฐานเพื่อส่งต่อให้ฝ่ายบัญชีใช้ประกอบการดำเนินการด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมาย
- กิจกรรมนี้จัดขึ้นเพื่อประโยชน์ในการส่งเสริมความสามัคคีและสร้างสุขภาพองค์กรที่ดี ไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนการทำงานประจำวัน
ประกาศ ณ วันที่ .............. ลงชื่อ …………………………………………
(..............)
กรรมการผู้จัดการ |
