Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การออกใบกำกับภาษี กรณีได้รับค่าบริการจากบริษัทต่างประเทศ
| เรื่อง | การออกใบกำกับภาษี กรณีได้รับค่าบริการจากบริษัทต่างประเทศ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 29/05/2022 - วันที่ตอบ 29/05/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65, มาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร, ประกาศเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 92) |
| ปุจฉา | ขอสอบถามเรื่อง การออกใบกำกับภาษี กรณีได้รับค่าบริการจากบริษัทต่างประเทศ เนื่องจากบริษัทฯ เป็นผู้ทำการติดต่อในการซื้อขายสินค้าระหว่างผู้ซื้อในประเทศกับบริษัทผู้ขายในต่างประเทศ ทำให้บริษัทในต่างประเทศสามารถขายสินค้าให้แก่ลูกค้าในประเทศไทยได้ บริษัทฯ ได้รับค่านายหน้าขายจากต่างประเทศ ดังนั้น บริษัทฯ จึงมีหน้าเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเสียภาษีในอัตราร้อยละ 7.0 และจะต้องออกใบกำกับภาษีเพื่อแนบกับรายงานภาษีขายและ แบบ ภพ.30 นั้น บริษัท ตกลงทำสัญญาค่าบริการดังกล่าวเป็น สกุลเงิน USD สมมุติ ตกลงค่าบริการ 107 USD ซึ่งเป็นราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% แล้ว ตามสัญญา บริษัทฯ จะต้องเปิด Invoice (ใบแจ้งหนี้) ค่าคอมมิชชั่น ให้บริษัทต่างประเทศทันที เมื่อลูกค้าในประเทศไทยตกลงสั่งซื้อสินค้ากับบริษัทต่างประเทศ และบริษัทต่างประเทศจะโอนเงินค่าคอมมิชชั่นให้กับบริษัทฯ ในอีก 30 ถัดไปครับ - วันที่ 10 พ.ค. 2565 ลูกค้าได้ทำการสั่งซื้อสินค้ากับบริษัท ต่างประเทศ บริษัทฯ จึงเปิด Invoice (ใบแจ้งหนี้) จำนวน 107 USD โดยระบุสกุลเงินเป็น USD ตามสัญญา (ไม่สามารถระบุสกุลเงินไทยในใบแจ้งหนี้ได้ครับ) และรับรู้รายได้ค่าคอมมิชชั่น ณ วันที่ 10 พ.ค. 2565 ดังนี้ (สมมุติอัตตราแลกเปลี่ยนซื้อถั่วเฉลี่ย ณ นี้ คือ 31 บาท) บริษัทฯ ลงบัญชีดังนี้ Dr. ลูกหนี้บริษัทต่างประเทศ 3,317 Cr. รายได้ค่าคอมมิชชั่น 3,100 ภาษีขายรอเรียกเก็บ (3,100*7%) 217 คำถามคือ 1. บริษัทฯ สามารถเปิดใบแจ้งหนี้ สกุลเงิน USD ได้เลยใช่มั้ยครับ โดยไม่ต้องขออนุญาตจากสรรพากรได้หรือไม่ครับ 2. บริษัทฯ รับรู้รายได้ ณ วันที่ 10 พ.ค. ตามสัญญาค่าค่าคอมมิชชั่น และบันทึกตามที่ลงบัญชีไว้ ถูกต้องมั้ยครับ ต่อมา วันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2565 บริษัทต่างประเทศได้โอนค่าคอมมิชชั่นดังกล่าว เข้าบัญชีบริษัท สมมติอัตราแลกเปลี่ยนวันที่โอนเงินคือ 1 USD =32 บาท โดยบริษัทได้รับเงินทั้งสิ้น 3,424 บาท บริษัท ลงบัญชีดังนี้ครับ A. Dr. ธนาคาร 3,424 ภาษีขายรอเรียกเก็บ 217 Cr. ลูกหนี้ 3,317 ภาษีขาย (3,200*7%) 224 กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 100 B Dr. ธนาคาร 3,424 ภาษีขายรอเรียกเก็บ 217 Cr. ลูกหนี้ 3,317 ภาษีขาย 217 กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 107 คำถามคือ 1. บริษัท ควรลงบัญชี แบบ A หรือ B ครับ 2. ในวันที่บริษัทฯ ได้รับเงินนี้ วันที่ 9 มิถุนายน 2565 บริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีขายและเพื่อนำส่ง ภ.พ.30 ใช่มั้ยครับ 3. เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 92) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์การขออนุมัติจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาต่างประเทศ หรือเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศ ตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร “ข้อ 2 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาอังกฤษ และเป็นหน่วยเงินตราไทยตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ให้ถือว่าได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรตามประกาศฉบับนี้ 3.1 บริษัทฯ สามารถจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาอังกฤษ ระบุชื่อ ที่อยู่ ลูกค้าบริษัทต่างประเทศเป็นภาษาอังกฤษได้เลยใช่มั้ยครับ แต่จะต้องระบุเป็นหน่วยเงินตราไทย ตามประกาศเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 92) ข้อ 2 ข้างต้น ใช่มั้ยครับ โดยไม่ต้องขออนุญาตจากสรรพากร ซึ่งใบกำกับภาษีฉบับนี้ ทางต่างประเทศไม่ได้ต้องการใบกำกับภาษีจากบริษัทฯ เขาต้องการแค่ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวเพื่อทำเรื่องโอนเงินให้บริษัทฯ ครับ 3.2 หากบริษัทฯ ต้องการออกใบกำกับภาษีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ บริษัทฯ ต้องขออนุญาตจากสรรพากรก่อนใช่มั้ยครับ 4. เมื่อผมต้องจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาต่างประเทศ แต่เป็นสกุลเงินไทย ผมต้องออกใบกำกับภาษีด้วยจำนวนใด ระหว่าง 4.1 อ้างอิงจำนวนตามใบแจ้งหนี้ของ วันที่ 10 พค 65 โดยแปลงเป็นสกุลไทยดังนี้ มูลค่าค่าบริการ 3,100 ภาษีมูลค่าเพิ่ม 217 รวมจำนวนเงิน 3,317 4.2 ออกใบกำกับภาษีตามจำนวนเงินที่ได้รับจริงในวันที่ วันที่ 9 มิถุนายน 2565 โดยเป็นสกุลเงินไทยดังนี้ มูลค่าค่าบริการ 3,200 ภาษีมูลค่าเพิ่ม 224 รวมจำนวนเงิน 3,424 5. โดยสรุปแล้ว รายได้ค่าคอมมิชชั่น ใน ภงด. 50 คือจำนวน 3,100 บาท ใช่มั้ยครับ ตามใบแจ้งหนี้ |
| วิสัชนา | 1. กรณีบริษัทฯ ให้บริการเป็นนายหน้ารับทำการติดต่อในการซื้อขายสินค้าระหว่างผู้ซื้อในประเทศไทยกับบริษัทผู้ขายในต่างประเทศ ทำให้บริษัทในต่างประเทศสามารถขายสินค้าให้แก่ลูกค้าในประเทศไทยได้ บริษัทฯ ได้รับค่านายหน้าขายจากต่างประเทศ ดังนั้น เข้าลักษณะเป็นการให้บริการในประเทศไทย และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร (In to In: VAT Activity) อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 7.0% และจะต้องออกใบกำกับภาษีเพื่อประกอบการบันทึกรายงานภาษีขายและแบบ ภพ.30 นั้น บริษัท ตกลงทำสัญญาค่าบริการดังกล่าวเป็น สกุลเงิน USD สมมุติ ตกลงค่าบริการ USD 107 ซึ่งเป็นราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% แล้ว ตามสัญญา บริษัทฯ จะต้องเปิด Invoice (ใบแจ้งหนี้) ค่าคอมมิชชั่น ให้บริษัทต่างประเทศทันที เมื่อลูกค้าในประเทศไทยตกลงสั่งซื้อสินค้ากับบริษัทต่างประเทศ และบริษัทต่างประเทศจะโอนเงินค่าคอมมิชชั่นให้กับบริษัทฯ ในอีก 30 ถัดไปครับ ในวันที่ 10 พ.ค. 2565 ลูกค้าได้ทำการสั่งซื้อสินค้ากับบริษัท ต่างประเทศ บริษัทฯ จึงเปิด Invoice (ใบแจ้งหนี้) จำนวน 107 USD โดยระบุสกุลเงินเป็น USD ตามสัญญา (ไม่สามารถระบุสกุลเงินไทยในใบแจ้งหนี้ได้ครับ) และรับรู้รายได้ค่าคอมมิชชั่น ณ วันที่ 10 พ.ค. 2565 ดังนี้ (สมมุติอัตตราแลกเปลี่ยนซื้อถั่วเฉลี่ย ณ นี้ คือ 31 บาท) บริษัทฯ ลงบัญชีดังนี้ Dr. ลูกหนี้บริษัทต่างประเทศ 3,317 Cr. รายได้ค่าคอมมิชชั่น 3,100 ภาษีขายรอเรียกเก็บ (3,100*7%) 217 เช่นนี้ (1) บริษัทฯ สามารถเปิดใบแจ้งหนี้ สกุลเงิน USD ได้โดยไม่ต้องขออนุญาตจากสรรพากร แต่อย่างใด (2) บริษัท รับรู้รายได้ ณ วันที่ 10 พ.ค. 2565 ตามสัญญาค่าคอมมิชชั่น และบันทึกตามที่ลงบัญชีไว้ ถูกต้องแล้วครับ 2. ต่อมาในวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2565 บริษัทต่างประเทศได้โอนค่าคอมมิชชั่นดังกล่าวเข้าบัญชีบริษัทฯ สมมุติอัตราแลกเปลี่ยนวันที่โอนเงินคือ USD 1 = 32 บาท โดยบริษัทได้รับเงินทั้งสิ้น 3,424 บาท นั้น (1) บริษัทฯ ต้องบันทึกบัญชี ตามข้อ A ดังนี้ เนื่องจากตามมาตรา 78 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการให้บริการเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคา เว้นแต่จะได้ออกใบกำกับภาษีก่อนรับชำระราคาค่าบริการ Dr. ธนาคาร 3,424 ภาษีขายรอเรียกเก็บ 217 Cr. ลูกหนี้ 3,317 ภาษีขาย (3,200*7%) 224 กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 100 ดังนั้น หากบริษัทฯ เลือกที่จะออกใบกำกับภาษีทันทีในวันที่ 10 พฤษภาคม พ.ศ. 2565 บริษัทฯ ลงบัญชีดังนี้ Dr. ลูกหนี้บริษัทต่างประเทศ 3,317 Cr. รายได้ค่าคอมมิชชั่น 3,100 ภาษีขาย (3,100*7%) 217 และเมื่อบริษัทฯ ได้รับโอนเงินในวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2565 ให้บันทึกบัญชีตามข้อ B ดังนี้ Dr. ธนาคาร 3,424 ภาษีขายรอเรียกเก็บ 217 Cr. ลูกหนี้ 3,317 ภาษีขาย 217 กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 107 (2) ในวันที่บริษัทได้รับเงินนี้ วันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2565 บริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีขายและเพื่อนำไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และยื่นแบบ ภ.พ.30 ถูกต้องแล้ว (3) เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 92) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์การขออนุมัติจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษา ต่างประเทศ หรือเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศ ตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร “ข้อ 2 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาอังกฤษและ เป็นหน่วยเงินตราไทยตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ให้ถือว่าได้รับ อนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรตามประกาศฉบับนี้ (ก) บริษัท สามารถจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาอังกฤษ ระบุชื่อที่อยู่ลูกค้าบริษัทต่างประเทศเป็นภาษาอังกฤษได้เลยใช่มั้ยครับ แต่จะต้องระบุเป็นหน่วยเงินตราไทย ตามประกาศเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 92) ข้อ 2 ข้างต้น ใช่มั้ยครับ โดยไม่ต้องขออนุญาตจากสรรพากร ซึ่งใบกำกับภาษีฉบับนี้ (ข) หากบริษัทฯ ต้องการออกใบกำกับภาษีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ บริษัทต้องขออนุญาตจากสรรพากรก่อนถูกต้องแล้ว ครับ 4. เมื่อผมต้องจัดทำรายการในใบกำกับภาษีเป็นภาษาต่างประเทศ แต่เป็นสกุลเงินไทย บริษัทฯ ต้องออกใบกับภาษีด้วยจำนวนเงินดังนี้ (1) กรณีออกใบกำกับภาษีในวันที่ 10 พฤษภาคม พ.ศ. 2565 โดยแปลงเป็นสกุลไทยดังนี้ มูลค่าค่าบริการ 3,100 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 217 บาท รวมจำนวนเงิน 3,317 บาท (2) กรณีออกใบกำกับภาษีตามจำนวนเงินที่ได้รับจริงในวันที่ วันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2565 โดยเป็นสกุลเงินไทยดังนี้ มูลค่าค่าบริการ 3,200 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 224 บาท รวมจำนวนเงิน 3,424 บาท 5. โดยสรุปแล้ว รายได้ค่าคอมมิชชั่น ใน ภ.ง.ด.50 คือ จำนวน 3,100 บาท ตามใบแจ้งหนี้ที่ออก ณ วันที่ 10 พฤษภาคม พ.ศ. 2565 ดังกล่าว ทั้งนี้ เป็นไปตามเกณฑ์สิทธิตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 1/2528 ฯ ลงวันที่ 28 สิงหาคม พ.ศ. 2528 ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
