1. รบกวนสอบถาม กรณีปรับปรุงกลับรายการรายได้ข้ามปี

    1. ทางบริษัท ได้เปิดร้านค้าออนไลน์บน Web LNW Shop รหัสร้านค้า 1XXXXX แต่ได้ยุติการขาย เนื่องจากบริษัท ได้เปลี่ยนแปลงไปใช้อีกแพลตฟอร์ม เมื่อวันที่ 10 มกราคม 2567 

    2. จากการตรวจสอบร้านค้าดังกล่าว มียอดค้างชำระจำนวน 20,000 บาท ทางแผนกบัญชีได้ทำการตรวจสอบเช็คข้อมูลย้อนหลัง ปรากฏว่า เมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2564 ผู้รับผิดชอบร้านค้ามีการปรับรายการรับคืนสินค้า 

    3. บริษัทได้รับเงินจากลูกค้าแล้วบันทึกเป็นรายได้ เนื่องจากทาง Web LNW Shop ไม่หักเงินคืน จำนวนเงินที่ปรับเป็นรายได้ 100,000 บาท 

    4. ต่อมาทาง Web LNW Shop มีการตรวจสอบ และนำมาหักเงินดังกล่าว ยอด 100,000 บาทใน กุมภาพันธ์ 2567 

    คำถาม 

    1.1 จากประเด็นดังกล่าว จะทำการปรับปรุงรายการที่เคยหัก เป็นรายได้ออกได้หรือไม่ ในปี 2567 เนื่องจากรายการดังกล่าว ได้บันทึกเป็นรายได้ไปแล้วในเดือนธันวาคม 2564

    1.2 จากบัญชีรายได้ปรับปรุงรายการข้ามปี ถือเป็นค่าใช้จ่ายไม่ตรงปีบัญชี กรณีนี้ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทางภาษีหรือไม่ หรือปรับปรุงเป็นค่าใช้จ่ายได้ทางบัญชีและภาษี

2. รบกวนสอบถามเพิ่มเติม 

    กรณี บริษัทจะขายสินค้าผ่านระบบ E-commerce บนเว็บไซส์ ขายสินค้าไปต่างประเทศ ตัวอย่างประเทศพม่า สินค้าส่งออกจากประเทศไทย จากชายแดนแม่สอด จังหวัดตาก มีรายละเอียดดังนี้ 

    1. ขายช่องทางออนไลน์ แบบ B2C Business-to-Customer การขายผลิตภัณฑ์จากเจ้าของธุรกิจสู่ผู้บริโภคโดยตรง

    2. การขายออนไลน์ ตัดรับชำระเงินผ่านบัตรเครดิตผู้ให้บริการ Payment Gateway E-Commerce 

    3. ขนส่งสินค้าทางรถ โดยใช้บริการ DHL หรือ ไปรษณีย์ไทย 

    4. จะกำหนดราคาขาย ด้วยสกุลเงินต่างประเทศ (พม่า สกุลเงินจ๊าต) บนเว็บไซส์ 

    5. ค่าขนส่งสินค้า เรียกเก็บจากลูกค้า (ผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบค่าขนส่ง) 

    6. เงินจากการขายสินค้า ทางบริษัทจะไม่ได้รับเงินตรงจากลูกค้า จะมีตัวแทนในการรับเงิน แล้วโอนเงินให้ทางบริษัท

    คำถาม 

    2.1 ขั้นตอนการส่งออกขายออนไลน์แบบ B2C เหมือนกับการส่งออกผ่านแดน แบบผ่านแดนปกติหรือไม่

    2.2 กรณีออก Invoice ให้ลูกค้า ต้องออกเป็นสกุลเงินไทยบาท หรือออกเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (พม่า จ๊าต ที่แสดงบนหน้า Website)

    2.3 ค่าขนส่งที่ลูกค้าเรียกเก็บจากลูกค้าเพิ่มในการส่งสินค้าข้ามแดน ต้องบันทึกรับรู้เป็นรายได้อื่น รายได้ที่เกิดขึ้นจากค่าขนส่ง ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ยื่น ภ.พ.30 ต้องยื่นเป็น VAT 7% หรือ VAT 0 เหมือนกับการส่งออกสินค้า 

    2.4 เอกสารประกอบการส่งออก และการขนส่งสินค้าข้ามแดน ในการการดำเนินการพิธีการทางกรมศุลกากรมีเอกสารประกอบอะไรบ้าง 

    2.5 วันที่รับรู้รายได้ ให้รับรู้ ณ วันที่ลูกค้ายืนยันสั่งซื้อสินค้า หรือวันที่ส่งสินค้าข้ามแดน (Bill of Lading) ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันไหน 

    2.6 กรณีมีการขายสินค้า แต่ส่งสินค้าผิดรุ่น ผิดไซส์ สินค้าเสียหายระหว่างขนส่ง กรณีไม่นำสินค้ากลับคืน แต่มีการส่งสินค้าใหม่ไปให้แทน โดยไม่มีการคิดเงินลูกค้า ในทางบัญชีต้องดำเนินการอย่างไร