Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การบันทึกบัญชีซื้อขายสินค้านอกราชอาณาจักร
| เรื่อง | การบันทึกบัญชีซื้อขายสินค้านอกราชอาณาจักร |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 27/05/2023 - วันที่ตอบ 12/06/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | - |
| ปุจฉา | บริษัท ก ตั้งอยู่ในประเทศไทย จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัท ก ซื้อสินค้าจาก บริษัท A ประเทศอิตาลี เพื่อขายให้ บริษัท M ที่อยู่ประเทศมาเลเซีย โดยบริษัท A ส่งสินค้าให้บริษัท M โดยตรงไม่ต้องผ่านเข้าประเทศไทย คำถามคือ 2) บริษัท ก ต้องชำระเงินซื้อสินค้าให้ บริษัท A โดยบันทึกตั้งหนี้ตามใบอินวอยซ์ที่ออกในนามบริษัท ก ได้หรือไม่คะ แม้ว่าไม่ได้เข้ามาในประเทศ ต้นทุนสินค้าในการบันทึกจะใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างไรคะ ด้วยสินค้า ex-works จากบริษัท Aประเทศอิตาลี ส่งตรงไปประเทศมาเลเซีย และกรณีขายต้องตัดสินค้าขายให้บริษัท M จะใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างไรคะ |
| วิสัชนา | กรณีบริษัท ก ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้ซื้อสินค้าจาก บริษัท A ประเทศอิตาลี เพื่อขายให้ บริษัท M ที่อยู่ประเทศมาเลเซีย โดยบริษัท A ส่งสินค้าให้บริษัท M โดยตรงไม่ต้องผ่านเข้าประเทศไทย เช่นนี้ ถือเป็นการขายสินค้านอกราชอาณาจักร เป็นกิจการที่ไม่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Out of VAT Scope) 1. บริษัท ก ไม่ต้องออกใบกำกับภาษี ถูกต้องแล้ว 2. บริษัท ก ต้องชำระเงินซื้อสินค้าให้ บริษัท A โดยสามารถบันทึกตั้งหนี้ตามใบอินวอยซ์ ที่ออกในนามบริษัท ก ได้ แม้ว่าไม่ได้เข้ามาในประเทศ 3. ต้นทุนสินค้าซึ่งใช้เงื่อนไข INCOTERMs “ex-works” ประกอบด้วย (1) เบื้องต้นราคาสินค้าตาม Invoice ของบริษัท A ณ โรงงานของบริษัท A ผู้ผลิตสินค้าในประเทศอิตาลี โดยให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้รับมอบสินค้า ณ โรงงานของบริษัท A ดังกล่าว (2) หากบริษัทฯ ขายสินค้าด้วยเงื่อนไข DDP คือ ส่งมอบสินค้าใหแก่บริษัท D ณ ที่ทำการของบริษัท D ในประเทศมาเลเซีย ต้นทุนสินค้าต้อง รวม (ก) ค่าขนส่งสินค้าจากโรงงานของบริษัท A ผู้ผลิตถึงท่าเรือในประเทศอิตาลี รวมทั้งค่าใช้จ่ายในกระบวนการส่งออกของบริษัท A ให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่บริษัทฯ ได้รับใบแจ้งหนี้ และล้างออกด้วยอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระค่าขนส่งดังกล่าว (ข) ค่าระวางขนส่งสินค้าโดยเรือเดินทะเล (ค) ค่าเบี้ยประกันภัยทางทะเล (ง) ค่าใช้จ่ายในการออกของ และค่าภาษีศุลกากร รวมทั้งภาษีการขายและบริการ ณ ด่านศุลกากร (จ) ค่าขนส่งสินค้าจากท่าเรือถึงที่ทำการของบริษัท D การบันทึกจะใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่บริษัทฯ ได้รับใบแจ้งหนี้ค่าใช้จ่ายต่างๆ ในแต่ละรายการโดยบันทึกเป็นเจ้าหนี้ไว้ และล้างหนี้ออกด้วยอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระค่าใช้จ่ายต่างๆ ดังกล่าว ซึ่งจะเกิดกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน เว้นแต่ชำระเป็นเงินสด ก็ให้ใช้อัตราแลกเปลียนตามที่ได้ชำระค่าใช้จ่ายนั้นไปแต่ละรายการ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
