Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทไทยจ่ายค่านายหน้าให้บุคคลธรรมดาชาวไต้หวัน ที่ไม่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย
| เรื่อง | บริษัทไทยจ่ายค่านายหน้าให้บุคคลธรรมดาชาวไต้หวัน ที่ไม่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 28/05/2026 - วันที่ตอบ 05/06/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (2), มาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | บริษัท ประกอบกิจการ มีโรงงานทำกระเป๋าเพื่อการส่งออก ธุรกิจไม่ประสบผลสำเร็จ ได้ตัดสินใจขายที่ดิน และโรงงานของบริษัท มูลค่ารวม 40 ล้านบาท และได้กำหนดค่านายหน้าไว้ 3% (1.2 ล้านบาท) ให้กับผู้ที่ช่วยขายที่ดินและโรงงาน เมื่อต้นปีนี้ มีผู้ถือหุ้นซึ่งเป็นชาวไต้หวันรายหนึ่ง อายุ 66 ปี ปรกติจะเดินทางไป ๆ มา ๆ ระหว่างเมืองไทยกับไต้หวัน ได้ติดต่อบริษัทจากฮ่องกง ให้มาซื้อที่ดินและโรงงานเป็นผลสำเร็จ ถ้าผู้ถือหุ้นชาวไต้หวันนี้อยู่เมืองไทยไม่ครบ 180 วันมีคำถามดังนี้คือ 1. บริษัทฯ จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ 2. ถ้าต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย จะต้องหักไว้กี่ % 3. จะสามารถใช้เลข Passport ได้หรือไม่ หรือ ต้องทำเรื่องขอเลขผู้เสียภาษี และทำอย่างไร 4. ผู้ถือหุ้นรายนี้จะต้องยื่นเสียภาษีบุคคล ภ.ง.ด.90/91 หรือไม่ และถ้าต้องยื่นสามารถหักลดหย่อนแบบคนไทยคือ ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 60,000 ลดหย่อนรายได้ 50% หรือ 100,000 บาท และ อายุเกิน 65 ลดหย่อนเพิ่มอีก 190,000 บาท ได้หรือไม่ 5. ถ้าปรากฎว่า ภาษีบุคคลที่คำนวณได้น้อยกว่าส่วนที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ที่ได้ถูกหักไว้แล้ว เขาจะสามารถขอคือภาษีส่วนที่ถูกหักเกิน คืนได้หรือไม่ |
| วิสัชนา | กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าในอัตรา 3% ของมูลค่าอาคารและสิ่งปลูกสร้าง คิดเป็นเงิน 1.2 ล้านบาท ให้แก่ผู้ถือหุ้นชาวไต้หวันซึ่งมิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทยถึง 180 วันในปีภาษี นั้น เข้าลักษณะเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร 1. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 วรรคท้าย แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งกำหนดให้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 15.0% ของเงินได้ อนึ่ง หากผู้ถือหุ้นชาวไต้หวันดังกล่าวปฏิบัติงานการเป็นนายหน้าตัวแทนในต่างประเทศทั้งหมดและไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยมิได้เข้ามาประกอบกิจการนายหน้าตัวแทนในประเทศไทย บริษัทฯ ไม่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ประการใด ทั้งนี้ ตามข้อ 15 แห่งความตกลงสำนักงานการค้าและเศรษฐกิจไทยประจำไทเป และสำนักงานเศรษฐกิจและการค้าไทเปประจำประเทศไทย เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้ “ข้อ 15 บริการส่วนบุคคลที่ไม่เป็นอิสระ 1. ภายใต้บังคับแห่งบทบัญญัติของข้อ 16, 17, 18 , 19, และ20 เงินเดือน ค่าจ้าง และค่าดขบเทนอย่างอื่นที่คล้ำหลังกังกัน ซึ่งผู้มีถิ่นที่อยู่ในยาณาเจศหนึ่งใด้รับในส่วนที่เกี่ยวกับการจ้างงานจะเก็บภาษีได้เฉพาะในอาญาเขตนั้น เว้นแต่การจ้างงานนั้นได้กระทำในอีกอาณาเขตหนึ่ง หากมีการจ้างงานเช่นว่านั้น ค่าตอบแทนที่ได้รับจากการนั้น อาจเก็บภาษีได้ในอีกอาณาเขตหนึ่งนั้น 2. แม้จะมีบทบัญญัติของวรรค 1 คำตอบแทนที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในอาณาเขตหนึ่งได้รับในส่วนที่เกี่ยวกับการจ้างงานที่กระทำในอีกอาณาเขตหนึ่ง จะเก็บภาษีได้เฉพาะในอาณาเขตแรกที่กล่าวถึงถ้า (ก) ผู้รับเงินใดนั้นอยู่ในอีกษาณาเขตหนึ่ง สำหรับระระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะเวลา รวมกันไม่เกิน 183 วัน ภายในระยะเวลาสิบสองเดือนใด ๆ และ (ช) คำตอบแทนนั้นจ่ายโดย หรือในนามของนายจ้างผู้ซึ่งมิได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ถิ่นอีกอาณาเขตหนึ่ง และ (ค) ค่าตอบแทนนั้นมีใต้ตกเป็นการะแก่สถานประกอบการถาวรหรือฐานประกระกรบการประจำ ซึ่งนายจ้างมีอยู่ในอีกอาณาเขตหนึ่ง” 2. ถ้าต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย จะต้องหักไว้ กี่ % หากผู้ถือหุ้นชาวไต้หวันได้เข้าให้คำปรึกษาในประเทศไทย แต่มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับค่าจ้างในส่วนที่เกิดจากการปฏิบัติงานในประเทศไทย โดยให้คำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ดังกล่าว โดยบริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย พร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ตามมาตรา 52 ประกอบกับมาตรา 59 แห่งประมวลรัษฎากร ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่บริษัทฯ ตั้งอยู่ภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับจ้างในประเทศไต้หวัน 3. บริษัทฯ ไม่สามารถใช้เลข Passport ของผู้ถือหุ้นชาวไต้หวันได้ ต้องทำคำร้องขอมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร โดยติดต่อเจ้าพนักงานสรรพากรพื้นที่ที่บริษัทฯ มีสถานประกอบการตั้งอยู่ หรือยื่นคำขอทางออนไลน์ก็ได้ 4. กรณีผู้ถือหุ้นรายนี้ เข้าลักษณะตามข้อ 1 ก็ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามแบบ ภ.ง.ด.90 แต่อย่างใด แต่ถ้าเข้าลักษณะตามข้อ 2 ข้างต้น ผู้ถือหุ้นรายนี้ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 โดยสามารถหักลดหย่อนแบบคนไทยคือ ค่าใช้จ่าย 50% ของเงินได้แต่ไม่เกิน 100,000 บาท ค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท ยกเว้นเงินได้สำหรับผู้สูงอายุไม่ต่ำกว่า 65 ปี เพิ่มอีก 190,000 บาท 5. ถ้าปรากฎว่า ภาษีบุคคลที่คำนวณได้ น้อยกว่า ส่วนที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ที่ได้ถูกหักไว้แล้ว เขาจะสามารถขอคือภาษีส่วนที่ถูกหักเกินคืนได้ 6. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม การให้บริการนายหน้าตัวแทนดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ซึ่งอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้รับจ้างซึ่งเป็นผู้ประกอบการในต่างประเทศจึงเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/13 แห่งประมวลรัษฎากร โดยบริษัทฯ ผู้จ่ายเงินค่าบริการ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับจ้าง มีหน้าที่ต้องเสียตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องยื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตรา 7.0% ของรายได้ ตามแบบ ภ.พ.36 ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่บริษัทฯ ตั้งอยู่ภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับจ้างในประเทศไต้หวัน ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
