เรื่อง ส่งเสริมการขายผ่านร้านค้าตัวแทน
บริษัท ก เป็นผู้ผลิตและจำหน่ายสินค้า จัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย ผ่านร้านค้าตัวแทน ช่วยผลักดันสินค้า และเพิ่มยอดขายให้กับบริษัท โดย บริษัท ก ซื้อสินค้า Premuim เช่น เสื้อ, ร่ม,เครื่องใช้ไฟฟ้า, Gift voucher เป็นต้น ส่งให้ร้านค้าตัวแทนเพื่อแจกให้กับลูกค้า (End User) เมื่อซื้อสินค้าที่ร้านค้า ครบตามเงื่อนไขในการจัดรายการส่งเสริมการขาย โดยบริษัท ก. ขอเครดิตภาษีซื้อคืน เมื่อซื้อสินค้า Premium และลงเป็นรายจ่ายส่งเสริมการขายปกติ 
ขอเรียนสอบถามว่า 
1. บริษัท ก ลงเป็นรายจ่าย ได้หรือไม่ และ มีภาระภาษีต้องนำส่งภาษีขาย และภาษี หัก ณ ที่จ่าย อย่างไร
2. ร้านค้าตัวแทนเมื่อได้รับของ Premium จากบริษัท ก เพื่อแจกให้กับลูกค้า ถือเป็นเงินได้ของร้านค้าตัวแทน หรือไม่ 

กรณีส่งเสริมการขายผ่านร้านค้าตัวแทน ตามข้อเท็จจริงดังกล่าว ขอเรียนว่า
1. บริษัท ก บันทึกซื้อสินค้า Premium (ของแถม) เช่น เสื้อ, ร่ม, เครื่องใช้ไฟฟ้า, Gift voucher เป็นต้น เป็นรายจ่ายได้ทั้งในทางบัญชีและทางภาษีอากร เมื่อบริษัท ก ได้ปฏิบัติตามหลัเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข “ของแถม” เป็นทอดๆ จนกระทั่งถึงผู้บริโภคคนสุดท้าย โดย
....(1) บริษัทฯ นำสินค้า Premium มากรอกในใบกำกับภาษีขายที่ขายให้แก่ร้านค้าตัวแทน ตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากร ข้อ 13 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 ดังนี้
..........“ข้อ 13 กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนขายสินค้าหรือให้บริการ ซึ่งมีการแถมสินค้าพร้อมการขายหรือการให้บริการ ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยระบุชนิด ประเภท และปริมาณสินค้าที่แถมไว้ในใบกำกับภาษีฉบับเดียวกันกับสินค้าที่ขายด้วย แต่ไม่ต้องนำมูลค่าสินค้าที่แถมมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี
..............การแถมสินค้าตามวรรคหนึ่ง ผู้ประกอบการจดทะเบียนอาจจะไม่ได้ส่งมอบสินค้าที่แถมให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการพร้อมกับการส่งมอบสินค้าหรือให้บริการก็ได้ต่อมาเมื่อมีการส่งมอบสินค้าที่แถมก็ไม่ต้องจัดทำใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อหรือผู้รับบริการอีก”
....(2) หากได้ปฏิบัติตาม (1) บริษัท ก ไม่มีภาระภาษีต้องนำส่งภาษีขาย เพราะเป็นกรณีที่ไม่นับรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีตามข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) และไม่ต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด
 
2. ร้านค้าตัวแทนเมื่อได้รับของ Premium ที่ได้ปฏิบัติตามข้อ 1 จากบริษัท ก เพื่อแจกให้กับลูกค้า ไม่ต้องถือเป็นเงินได้ของร้านค้าตัวแทน และให้ดำเนินการแถมให้ลูกค้าต่อไป

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"