เรียนอาจารย์สุเทพ

     บริษัทฯ มีการทำสัญญาแบ่งเช่าที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้างกับผู้ให้เช่า ในสัญญาระบุว่าค่าภาษีโรงเรือนที่ดิน และภาษีหัก ณ ที่จ่ายผู้เช่าคือบริษัทเป็นผู้รับผิดชอบ จะขอสอบถามในส่วนของภาษีโรงเรือนที่บริษัทจ่ายแทนถือเป็นรายได้ของผู้ให้เช่าหรือไม่ และต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหมคะ ส่วนบริษัทถือเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่

ตามมาตรา 39 และมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร ได้บัญญัติเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่เป็นค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ดังนี้
1. ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ สำหรับเงินได้พึงประเมินประเภทใด ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทนั้น
2. ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ ไม่ว่าจะเป็นการออกแทนกี่ทอด ก็ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทที่ออกภาษีอากรแทนให้ทุกทอด
3. ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้ นั้น แม้จะออกให้คนละปีกับภาษีที่เกิดเงินได้พึงประเมิน ก็ให้ถือเป็นเงินไดพึงประเมินของปีภาษีที่เกิดเงินได้พึงประเมินนั้น

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
กรณีบริษัทฯ มีการทำสัญญาแบ่งเช่าที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้างกับผู้ให้เช่า ในสัญญาระบุว่าค่าภาษีโรงเรือนและที่ดิน และภาษีหัก ณ ที่จ่ายผู้เช่า คือ บริษัทฯ เป็นผู้รับผิดชอบ นั้น
1. ในส่วนของภาษีโรงเรือนและทีดินที่บริษัทฯ จ่ายแทนถือเป็นรายได้ของผู้ให้เช่าของผู้ให้เช่า
.....ในขณะเดียวกัน บริษัทผู้ให้เช่า ก็สามารถรับรู้ค่าภาษีโรงเรือนและที่ดิน รวมทั้งค่าภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างที่ใช้แทนที่ภาษีโรงเรือนและที่ดิน เป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของตนเองได้อีกด้วย
2. เนื่องจากค่าภาษีโรงเรือนและที่ดินที่บริษัทฯ จ่ายแทนให้แก่ผู้ให้เช่า สำหรับการเช่าที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้าง จึงเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ที่บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องตำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของเงินได้
3. ในส่วนของบริษัทฯ ย่อมถือเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานได้ เนื่องจากเป็นรายจ่ายตามข้อผูกพันตามสัญญา ไม่เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) หรือ (13) แห่งประมวลรัษฎากร

เครดิต คุณ ยาญ่า หญิง

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"