ขอรบกวนสอบถาม เรื่อง การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (เงินเดือนครูต่างชาติ) กรณีที่ครูต่างชาติไม่มีเลขประจำผู้เสียภาษีอากร โดยทำงานมาแล้ว 1 ปี เราจะสามารถออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ครูต่างชาติได้หรือไม่ค่ะ และมีวิธีการอย่างไรบ้างค่ะ

เกี่ยวกับเงินเดือนครูอาจารย์ชาวต่างชาติ
    1. กรณีเงินเดือนที่ครูชาวต่างประเทศได้รับเนื่องจากเงินได้จากการเข้ามาสอนหนังสือประจำที่โรงเรียน เข้าลักษณะเป็นเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานในประเทศไทย แต่โดยที่เงินได้นั้นจ่ายโดยนายจ้าง ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย ดังนั้น อาจารย์ชาวต่างประเทศดังกล่าว จึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามข้อบทของอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และมีหน้าที่ต้องนำเงินเดือนที่ได้รับมารวมคำนวณเป็นเงินได้เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร
    2. กรณีครูชาวต่างชาติได้รับเชิญให้เข้ามาทำการสอนในประเทศไทย ของมหาวิทยาลัย วิทยาลัย โรงเรียน หรือ สถาบันการศึกษาอื่นอันเป็นที่รับรอง เพียงชั่วระยะเวลาไม่เกิน 2 ปี ครูชาวต่างชาตินั้น จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยจากค่าตอบแทนในการทำการสอนดังกล่าว ตามอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับประเทศนั้น ๆ เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
    1. สำหรับเงินเดือนครูชาวต่างชาติ ได้รับเนื่องจากเงินได้จากการเข้ามาสอนหนังสือประจำที่โรงเรียน เข้าลักษณะเป็นเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร เช่นนี้ ครูต่างชาติดังกล่าวมีหน้าที่ต้องมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ภายใน 60 วัน นับแต่วันที่เริ่มมีเงินได้ ตามมาตรา 3 เอกาทศ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และผู้จ่ายเงินได้ซึ่งมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย มีและใช้เลขประจำตัวในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 11 ตุลาคม พ.ศ. 2545
    ดังนั้น ในกรณีนี้ ต้องให้ครูต่างชาติขอมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร จึงจะสามารถออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ได้ครบถ้วนสมบูรณ์ตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 62)

2. สำหรับเงินเดือนครูชาวต่างชาติที่ได้รับเชิญให้เข้ามาสอนเพียงระยะเวลาไม่เกิน 2 ปี ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ผู้จ่ายเงินได้ก็ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "