Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การคำนวณเงินเพิ่มมาตรา 67 ตรี คำนวณจากกำไรสุทธิจากแบบ ภ.ง.ด.50 ฉบับปกติ หรือฉบับเพิ่มเติม
| เรื่อง | การคำนวณเงินเพิ่มมาตรา 67 ตรี คำนวณจากกำไรสุทธิจากแบบ ภ.ง.ด.50 ฉบับปกติ หรือฉบับเพิ่มเติม |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 05/08/2021 - วันที่ตอบ 17/08/2021 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร, มก 53/2560 |
| ปุจฉา | กรณีเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี ถ้าบริษัทฯ ยื่น ภ.ง.ด.51 ประมาณการขาดทุนสุทธิ แต่สิ้นปียื่นแบบ ภ.ง.ด.50 มีกำไรสุทธิ ต่อมาบริษัทฯ ถูกตรวจสอบจากเจ้าหน้าที่กรมสรรพากร และต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติมตามผลตรวจเจ้าพนักงาน และต้องยื่น ภ.ง.ด.51 ชำระเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี ด้วยนั้น คำถาม การคิดเงินเพิ่มมาตรา 67 ตรี ใช้กำไรสุทธิจากแบบ ภ.ง.ด.50 ฉบับปกติหรือแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติมตามผลการตรวจครับ |
| วิสัชนา | ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 พร้อมชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี โดยให้คำนวณและชำระภาษีจากจำนวนกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ทั้งนี้ เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ ก่อนถึงกำหนดระยะเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี ตามมาตรา 68 และมาตรา 69 แห่งประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ตาม เพื่อป้องกันมิให้มีการประมาณการกำไรสุทธิต่ำเกินไป โดยไม่มีเหตุอันสมควร ได้มีการกำหนดเงื่อนไขเพิ่มเติมตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ว่า “ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ยื่นรายการ (แบบ ภ.ง.ด.51) และชำระภาษี หรือยื่นรายการและชำระภาษีโดยแสดงประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นโดยไม่มีเหตุอันสมควร บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 20 ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ หรือของกึ่งหนึ่งของจำนวนเงินภาษีที่ต้องเสียในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น หรือของภาษีที่ชำระขาด แล้วแต่กรณี” นอกจากนี้ ในทางปฏิบัติ กรมสรรพากรได้ยกเลิกแนวทางการพิจารณาเหตุอันสมควรตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ที่ มก. 28/2555 ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2555 โดยแนวทางปฏิบัติที่ มก. 53/2560 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2560 เพื่อให้การพิจารณากรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นรายการและชำระภาษีตามมาตรา 67 ทวิ (1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยแสดงประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิซึ่งได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นโดยมีเหตุอันสมควร ซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไมต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร เป็นไปในแนวทางเดียวกัน ทั้งนี้ ในการพิจารณาว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไปที่มิใช่กิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ประมาณการกำไรสุทธิตามแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51) ขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิซึ่งได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นตามแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) หรือไม่นั้น (1) สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) ให้เปรียบเทียบประมาณการกำไรสุทธิตามแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51) กับกำไรสุทธิตามแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) ฉบับหลังสุด กรณีที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) เพิ่มเติม สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน (2) สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) และเจ้าพนักงานประเมินได้ออกหมายเรียกเพื่อตรวจสอบภาษีอากรตามมาตรา 23 แห่งประมวลรัษฎากร กรณี ให้เปรียบเทียบประมาณการกำไรสุทธิตามแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51) กับกำไรสุทธิตามผลการตรวจสอบของเจ้าพนักงานประเมินสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ดังนั้น กรณีบริษัทฯ ได้ยื่น ภ.ง.ด.51 แบบมีประมาณการขาดทุนสุทธิ แต่สิ้นปียื่นแบบ ภ.ง.ด.50 มีกำไรสุทธิ ต่อมาบริษัทฯ ถูกตรวจสอบจากเจ้าหน้าที่กรมสรรพากร และต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติมตามผลตรวจเจ้าพนักงาน และต้องยื่น ภ.ง.ด.51 ชำระเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยนั้น ต่อข้อถามเกี่ยวกับฐานในการคำนวณจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระตามภ.ง.ด. 51 เพื่อนำมาคำนวณเงินเพิ่มนั้น ในการคำนวณเงินเพิ่มมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ใช้กำไรสุทธิจากแบบ ภ.ง.ด.50 ฉบับยื่นเพิ่มเติมตามผลการตรวจ (ฉบับหลังสุด) เครดิต อาจารย์ ก้อย Sirada Jarutakanont
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
