Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การออกใบลดหนี้ค่าบริการ และภาษีหัก ณ ที่จ่าย
| เรื่อง | การออกใบลดหนี้ค่าบริการ และภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 29/01/2024 - วันที่ตอบ 03/05/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 82/10 (2) และมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ตามตารางการจ่ายเงินที่แนบส่ง มีใบลดหนี้ในบรรทัดที่ 3 ซึ่งไม่ได้มีการลดภาษีหัก ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด แบบนี้ถูกต้องหรือไม่ครับ และมีลิงก์ข้อกฎหมายรับรองการปฏิบัติแบบนี้หรือไม่ |
| วิสัชนา | กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้ ตามหนังสือตอบข้อหารือเลขที่ กค 0702/5100 ลงวันที่ 26 มิถุนายน พ.ศ. 2552 ดังนี้ เลขที่หนังสือ : กค 0702/5100 วันที่ : 26 มิถุนายน 2552 เรื่อง : ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้ ข้อกฎหมาย : มาตรา 82/10 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ข้อหารือ : บริษัท ท. (บริษัทฯ) เช่ารถยนต์จากบริษัท ฟ. เป็นระยะเวลา 15 วัน เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินค่าเช่ารถยนต์ให้บริษัท ฟ. บริษัทฯ ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งแล้วแต่หลังจากนั้น บริษัท ฟ. ได้ออกใบลดหนี้ให้บริษัทฯ เนื่องจากได้คำนวณราคา ผิดพลาดโดยเรียกเก็บค่าเช่ารถยนต์เป็นระยะเวลา 30 วัน และให้บริษัทฯ นำค่าเช่าตามใบลดหนี้ไปหักกับค่าเช่าตามใบแจ้งหนี้ ที่บริษัทฯ จะต้องจ่ายให้บริษัท ฟ. ในครั้งถัดไป เช่น วันที่ 1 กุมภาพันธ์ บริษัทฯ ได้รับใบแจ้งหนี้จากบริษัท ฟ. ค่าเช่าจำนวน 20,000 บาท วันที่ 31 มีนาคม บริษัทฯ ชำระเงินให้บริษัท ฟ. โดยคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายร้อยละ 5 ของค่าเช่า 20,000 บาท เป็นจำนวนเงิน 1,000 บาท บริษัทฯ ได้จ่ายเงินให้บริษัท ฟ. 19,000 บาท และนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้กับกรมสรรพากร ในวันที่ 7 ของเดือนเมษายน วันที่ 20 เมษายน บริษัทฯ ได้รับใบแจ้งหนี้จากบริษัท ฟ. สำหรับการเช่ารถครั้งใหม่จำนวน 30,000 บาท มีกำหนด ชำระเงินในวันที่ 20 มิถุนายน วันที่ 2 พฤษภาคม บริษัทฯ ได้รับใบลดหนี้จากบริษัท ฟ. ค่าเช่าจำนวน 10,000 บาท เนื่องจากบริษัท ฟ. ได้คำนวณ ราคาในการเรียกเก็บเงินตามใบแจ้งหนี้ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ สูงไป โดยที่บริษัท ฟ. ยินยอมให้บริษัทฯ นำค่าเช่าใบลดหนี้ไป หักกับค่าเช่าตามใบแจ้งหนี้ที่บริษัทฯ จะต้องจ่ายให้กับบริษัท ฟ. ในวันที่ 20 มิถุนายน ดังนั้น ในการจ่ายค่าเช่ารถยนต์ดังกล่าว บริษัทฯ จึงต้องคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากยอดเงินที่ระบุในใบแจ้งหนี้หัก ด้วยจำนวนเงินตามใบลดหนี้ ถูกต้องหรือไม่ แนววินิจฉัย : กรณีผู้ให้เช่ารถยนต์คำนวณค่าเช่าผิดพลาดสูงกว่าความเป็นจริงหากได้ออกใบกำกับภาษีและได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งแล้ว จึงเป็นกรณีที่มีเหตุการณ์ที่ผู้ให้เช่าหรือผู้ออกใบกำกับภาษีมีสิทธิออกใบลดหนี้ได้ตามมาตรา 82/10 (2) และมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีบริษัทฯ นำมูลค่าของค่าเช่าที่ลดลงตามใบลดหนี้ไปหักออกจากค่าเช่าตามใบแจ้งหนี้ในเดือน ที่ต้องชำระค่าเช่าครั้งต่อไปแล้วคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าเช่ารถยนต์ดังกล่าวจากยอดเงินตามจำนวนค่าเช่าที่ต้องจ่ายจริงจึงถูกต้องแล้ว เลขตู้ : 72/36711 ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น 1. บริษัทฯ สามารถปฏิบัติตามตารางการจ่ายเงินที่แนบส่ง มีใบลดหนี้ในบรรทัดที่ 3 ซึ่งไม่ได้มีการลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด เนื่องจากการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในครั้งก่อน ผู้ให้บริการมีสิทธินำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่ได้ถูกหักไว้แล้วนั้น ไปใช้เป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งไม่ถือว่า มีความเสียหาย 2. กรณีที่เป็นการให้บริการที่ต่อเนื่อง บริษัทฯ สามารถเลือกปฏิบัติตามแนวคำตอบข้อหารือเลขที่ กค 0702/5100 ลงวันที่ 26 มิถุนายน พ.ศ. 2552 ดังกล่าวข้างต้น โดยนำมูลค่าของค่าบริการที่ลดลงตามใบลดหนี้ไปหักออกจากค่าบริการตามใบแจ้งหนี้ในเดือนที่ต้องชำระค่าเช่าครั้งต่อไป แล้วคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับค่าบริการดังกล่าวจากยอดเงินตามจำนวนค่าเช่าที่ต้องจ่ายจริง 3. อย่างไรก็ตาม หากเป็นการยกเลิกการให้บริการที่ได้เคยจ่ายค่าบริการนั้น พร้อมทั้งนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ไปแล้ว นั้น เช่น การจ่ายค่าบริการไปต่างประเทศ โดยได้คำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายและนำส่งไว้แล้ว ต่อมาได้มีการยกเลิกการใช้บริการดังกล่าว บริษัทฯ จึงได้รับคืนเงินจากผู้ให้บริการในต่างประเทศ เพียงเท่าที่ได้เคยชำระ เช่นนี้ ย่อมถือได้ว่า จำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่บริษัทฯ ได้เคยนำส่งไปแล้วนั้น เป็นเงินของ บริษัทฯ ที่มีสิทธิยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (แบบ ค.10) จากกรมสรรพากรได้ ซึ่งบริษัทฯ ต้องเตรียมความพร้อมต่อการตรวจสอบการขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
