Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทจดเลิกกิจการและมีเงินกู้ยืมจากกรรมการจำนวนมาก สรรพากรแจ้งว่าให้ยื่น ภ.ง.ด.50 เพราะกรรมการยกหนี้ให้ ถือเป็นรายได้
| เรื่อง | บริษัทจดเลิกกิจการและมีเงินกู้ยืมจากกรรมการจำนวนมาก สรรพากรแจ้งว่าให้ยื่น ภ.ง.ด.50 เพราะกรรมการยกหนี้ให้ ถือเป็นรายได้ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 07/01/2023 - วันที่ตอบ 26/01/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | - |
| ปุจฉา | ขอสอบถามข้อมูลและแนวทางแก้ปัญหาค่ะ ปัญหาของกรณีเลิกกิจการและมีเงินกู้ยืมจากกรรมการจำนวนมาก 56 ล้านบาท ที่สรรพากรแจ้งว่าให้ยื่น ภ.ง.ด.50 เพราะกรรมการยกหนี้ให้ โดยต้องถูกถือเป็นรายได้ ซึ่งจะมีภาษีจากการถูกถือเป็นรายได้ประมาณ 11.2 ล้านบาท และไม่มีขาดทุนสะสมยกมา 5 ปีที่จะหักได้ค่ะ ต้องการจบปัญหานี้มีแนวทางแก้ไขไหมคะ เพราะนานหลายเดือนแล้วค่ะรบกวนด้วยค่ะ อาจารย์คะเคสคล้ายกันแต่เสียภาษี 6 แสน ต้องจบยังไงคะ |
| วิสัชนา | 1. ณ วันที่จดทะเบียนเลิกกิจการยังคงค้างยอดเงินทดรองไว้เช่นนั้น 2. เพื่อให้สามารถจดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชีได้ กรรมการพึงต้องยกหนี้ให้แก่บริษัทฯ ไปเสียทั้งหมด 3. กรณีเลิกกิจการ และมีการชำระบัญชี 3.1 ทางเลือกที่ 1 เจ้าหนี้ยอมยกหนี้ให้แก่บริษัทฯ ในทางภาษีอากรย่อมถือเป็นรายได้เนื่องจากกิจการ แต่จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จะชำระต่อทางราชการนั้น ผู้ชำระบัญชีมีหน้าที่รวบรวมจำนวนเงินที่บริษัทฯ มีอยู่เพื่อชำระค่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพียงเท่าที่มีส่วนที่เหลือเท่านั้น ไม่สามารถจะไปหาจากที่ใดมาชำระหนี้ จึงไม่อยู่ในความรับผิดของผู้ชำระบัญชี ทั้งนี้ ตามแนวคำพิพากษาฎีกาที่ 4638/2546 กรมสรรพากร โจทก์ บจ. เอ็มซารูอินเตอร์เนชั่นแนล กับพวก จำเลย เรื่อง ความรับผิดของผู้ชำระบัญชี ในการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เลิกนั้น ตามความคิดผมยังคงกรอกเหมือนเดิม คือ คงเจ้าหนี้กรรมการไว้ และในการเสร็จการชำระบัญชี เมื่อเจ้าหนี้กรรมการยกหนี้ให้ หากเจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบ ไต่สวนแล้วมีภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องชำระ ผู้ชำระบัญชีมีหน้าที่รวบรวมจำนวนเงินที่บริษัทฯ มีอยู่เพื่อชำระค่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพียงเท่าที่มีส่วนที่เหลือเท่านั้น ไม่สามารถจะไปหาจากที่ใดมาชำระหนี้ จึงไม่อยู่ในความรับผิดของผู้ชำระบัญชี แต่ถ้าประสงค์จะยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 โดยนำเงินทดรองจ่ายกรรมการยกหนี้ให้กลับมาเป็นรายได้ ทำให้งบการเงินมีกำไรสุทธิ เมื่อหักขาดทุนสะสมไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชีฯ แล้วยังมีกำไรอยู่ ตรงส่วนของหน้า 2 นั้น บริษัทฯ ก็ต้องคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติ แต่ผู้ชำระบัญชีมีหน้าที่รวบรวมจำนวนเงินที่บริษัทฯ มีอยู่เพื่อชำระค่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพียงเท่าที่มีส่วนที่เหลือเท่านั้น ไม่สามารถจะไปหาจากที่ใดมาชำระหนี้ จึงไม่อยู่ในความรับผิดของผู้ชำระบัญชี เช่นนี้ ผู้ชำระบัญชีก็สามารถชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลได้เพียงเท่ากับเงินสดที่มีในงบเท่านั้น (หากไม่มีทรัพย์สินอื่นใดอีก) 3.2 ทางเลือกที่ 2 ผู้ชําระบัญชีร้องขอให้ศาลพิพากษาให้ลูกหนี้เป็นบุคคลล้มละลาย โดยลูกหนี้ถูกศาลพิพากษาให้เป็นบุคคลล้มละลายและได้มีการแบ่งทรัพย์สินของลูกหนี้ครั้งแรกหรือศาลได้มีคำสั่งปิดคดีแล้ว ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
