Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การทำประกันคีย์แมน (ประกันชีวิต) ให้กับผู้บริหาร สำหรับบริษัทได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี
| เรื่อง | การทำประกันคีย์แมน (ประกันชีวิต) ให้กับผู้บริหาร สำหรับบริษัทได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 14/01/2024 - วันที่ตอบ 21/02/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (1), มาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ในกรณีของนิติบุคคลที่ได้รับสิทธิพิเศษทางด้านภาษี เช่น เขตเศรษฐกิจพิเศษ EEC ผู้ได้รับสิทธิเกี่ยวกับ BOI ผู้ประกอบกิจการในนิคมอุตสาหกรรม ECO หรืออื่นๆ เช่น SME ที่มีขนาดธุรกิจตั้งแต่ 500 ล้านบาทขึ้นไป กลุ่มนิติบุคคลเหล่านี้สามารถทำประกันคีย์แมนให้กับผู้บริหารที่เป็นหุ้นส่วนที่มีในรายชื่อ DBD ได้หรือไม่ มีแนวทางสนับสนุนหรือไม่ครับ |
| วิสัชนา | 1. คีย์แมนในโครงการ Keyman Assurance คอ บุคคลที่มี ความสำคัญต่อธุรกิจ นั่นคือ บุคคคลที่มีชื่ออยู่ในหนังสือจดทะเบียนการค้าของนิติบุคคลเท่าน้ัน ซึ่งการทำประกันนั้นจะต้องทำให้ทุกท่าน ไม่สามารถเลือกที่จะทำให้กับท่านใดท่านหนึ่งได้ เพราะจะถือว่าไม่เป็นการทั่วไปผิดหลักเกณฑ์ของการทำโครงการ Keyman Assurance ดังนั้นจึงต้องทำให้กับกรรมการที่มีรายชื่ออยู่ในใบจดทะเบียนการค้าทุกคน (กรรมการหรือผู้ถือหุ้นที่ไม่มีชื่อในหนังสือจดทะเบียนการค้าก็ไม่สามารถที่จะเข้าร่วมโครงการนี้ได้) หรือในกรณีที่ต้องการทำให้ผู้บริหารระดับสูงขององค์กรต้องทำให้ทุกคนที่มีตำแหน่งในระดับเดียวกัน และเบี้ยประกันชีวิตที่ใกล้เคียงกัน โดยเขียนเหตุผลในการทำประกันในบุคคลกลุ่มดังกล่าวว่ามีความสำคัญต่อธุรกิจเพียงใดไว้ในมติที่ประชมรายงานการประชุม 2. กรมสรรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีบริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการผู้จัดการ ตามหนังสือตอบข้อหารือเลขที่ กค 0811/408 ลงวันที่ 21 มกราคม พ.ศ. 2543 ดังนี้ เลขที่หนังสือ : กค 0811/408 วันที่ : 21 มกราคม 2543 เรื่อง : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีบริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการผู้จัดการ ข้อกฎหมาย : มาตรา 42 (13), มาตรา 65 ตรี (3) (6) (13) ข้อหารือ : บริษัทฯ จ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการผู้จัดการ ตามมติที่ประชุมของบริษัทฯ เพื่อเป็นสวัสดิการและการตอบแทนคุณความดีที่บริหารธุรกิจจนประสบความสำเร็จด้วยดีตลอดมา จึงหารือว่า 1. เบี้ยประกันชีวิตที่ออกให้กรรมการผู้จัดการตามมติที่ประชุมนี้ หักเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทฯ ได้หรือไม่มีข้อจำกัดอย่างไร 2. เบี้ยประกันชีวิตนี้จะถือเป็นรายได้พึงประเมินนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ของกรรมการผู้จัดการหรือไม่ มีข้อจำกัดอย่างไร 3. กรณีที่บริษัทฯ จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดแทนกรรมการผู้จัดการตามมติที่ประชุมและเจตนารมณ์ของบริษัทฯ จะต้องดำเนินการอย่างไร 4. เงินสินไหมทดแทนกรณีการสูญเสียชีวิตของกรรมการผู้จัดการ ที่บริษัทฯ ยกให้แก่ครอบครัวหรือทายาท มีภาระภาษีใดมาเกี่ยวข้องบ้าง 5. บริษัทฯ จะบันทึกบัญชีอย่างไร กรณีต่อไปนี้ (1) บริษัทฯ จ่ายเบี้ยประกันชีวิตแทนกรรมการผู้จัดการให้บริษัทประกันฯ (2) บริษัทฯ รับเงินค่าสินไหมทดแทนกรณีการสูญเสียชีวิตจากบริษัทประกัน (3) บริษัทฯ ยกผลประโยชน์จากเงินสินไหมทดแทนให้แก่ครอบครัวหรือทายาทของกรรมการผู้จัดการ กรณีเสียชีวิต แนววินิจฉัย : 1. เงินค่าเบี้ยประกันชีวิตที่บริษัทฯ จ่ายให้กรรมการผู้จัดการตามมติที่ประชุมของบริษัทฯ หากเป็นกรณีที่บริษัทฯ ต้องจ่ายให้กับกรรมการทุกคนเป็นการทั่วไปตามระเบียบของบริษัทฯ แล้ว บริษัทฯ มีสิทธินำเบี้ยประกันชีวิตที่ออกให้นั้นมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร และเพื่อความสะดวกในการแสดงหลักฐาน ให้บริษัทประกันภัยหมายเหตุไว้ในใบเสร็จรับเงินให้มีข้อความว่าเบี้ยประกันชีวิตที่รับนี้จ่ายโดยบริษัท... 2. เงินค่าเบี้ยประกันชีวิตและเงินค่าภาษีอากรที่บริษัทฯ ออกให้ เข้าลักษณะเป็นประโยชน์เพิ่มที่พนักงานหรือลูกจ้างของบริษัทฯ ได้รับ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งพนักงานจะต้องนำไปรวมคำนวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร 3. เงินค่าภาษีอากรที่บริษัทฯ ออกให้ ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ บริษัทฯ สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร 4. ค่าสินไหมทดแทนเพื่อละเมิดหรือเงินได้จากการประกันภัย เป็นเงินได้พึงประเมินที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ตามมาตรา 42 (13) แห่งประมวลรัษฎากร 5. การบันทึกบัญชีของบริษัทฯ ให้ถือปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไป เลขตู้ : 63/28838 ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ว่าจะได้รับสิทธิพิเศษทางด้านภาษี เช่น เขตเศรษฐกิจพิเศษ EEC ผู้ได้รับสิทธิ เกี่ยวกับ BOI ผู้ประกอบกิจการในนิคมอุตสาหกรรม ECO หรืออื่นๆ เช่น SME ที่มีขนาดธุรกิจตั้งแต่ 500 ล้านบาทขึ้นไป หรือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นใด กลุ่มนิติบุคคลเหล่านี้ สามารถทำประกันคีย์แมนให้กับผู้บริหารที่เป็นหุ้นส่วนที่มีในรายชื่อ DBD ได้ ตามแนวทางปฏิบัติข้างต้น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
