1. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าใช้จ่าย ยอดประมาณ 650,000 บาท โดยในเอกสารไม่ได้ระบุชื่อบริษัทฯ เป็นผู้จ่ายเงิน แต่มีหลักฐานการชำระเงินในนามบริษัทฯ นั้น โดยทั่วไปบริษัทฯ ต้องสามารถพิสูจน์ได้โดยชัดแจ้งว่า รายการรายจ่ายดังกล่าว เป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของบริษัทฯ โดยเป็นรายการรายจ่ายที่บริษัทฯ ได้รับหรือได้ใช้ประโยชน์อย่างแท้จริง ซึ่งข้อผิดพลาดดังกล่าวมีเหตุอันสมควร อาทิ เป็นชื่อกรรมการ ซึ่งบริษัทฯ ได้มอบหมายให้กรรมการไปจ่ายเงินแทนบริษัทฯ และผู้รับเงินไม่สามารถแก้ไขหลักฐานให้บริษัทฯ โดยเหตุสุดวิสัย แต่หากสามารถถือเป็นรายได้ของบุคคลที่มีชื่อในเอกสารการจ่ายเงินได้ ก็ยิ่งสามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายของบริษัทฯ ได้สะดวกยิ่งขึ้น
2. กรณีที่ค่าใช้จ่ายนี้ ยอดเต็มอยู่ที่ 650,000 บาท แต่ทางบริษัทช่วยซัพพอร์ตแค่บางส่วน ประมาณ 300,000 บาท แบบนี้ต้องทำอย่างไรและใช้เอกสารอะไรบ้างในการบันทึกบัญชี ถึงจะเบิกเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทแบบไม่บวกกลับได้ ก็เป็นทำนองเดียงกับข้อ 1 และหากเป็นรายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการก็ย่อมถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตั้งแต่แรกแล้ว
3. กรณีบริษัทฯ เป็นผู้นำเข้าสินค้า และได้นำสินค้าไปฝากไว้ที่คลังฟรีโซน ยังไม่มีการเสียภาษีขาเข้า ต่อมามีลูกค้าเข้ามาซื้อสินค้าดังกล่าวที่คลังฟรีโซน เช่นนี้ บริษัทฯ จะทำการขายสินค้าให้ลูกค้า โดยเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ได้ นั้น บริษัทฯ ต้องเป็นผู้ประกอบการที่มีสถานประกอบการในเขตฟรีโซนดังกล่าว ดังนี้ “มาตรา 80/1 ให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้ (6) การขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนกับคลังสินค้าทัณฑ์บน หรือระหว่างผู้ประกอบการกับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการอยู่ในเขตปลอดอากร ไม่ว่าจะอยู่ในเขตเดียวกันหรือไม่ หรือระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนกับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการอยู่ในเขตปลอดอากร ทั้งนี้ เฉพาะการขายสินค้าหรือการให้บริการที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด” (ดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 123) )
เครดิต อาจารย์ หยี พูนพิศ ชวลิตนิธิกุล (วันเสาร์ที่ 1 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2568)
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
