Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การออกใบกำกับภาษีขายของสาขา
| เรื่อง | การออกใบกำกับภาษีขายของสาขา |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 20/12/2022 - วันที่ตอบ 26/12/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 77/1 (20) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | หนูมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม อยากขอความรู้จากท่านอาจารย์ บริษัทฯ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีร้านขายปลีกของใช้สี่สาขาในกรุงเทพ จดสาขาถูกต้อง แล้วถ้าหากทุกสาขาจะไม่มีการออกใบกำกับภาษีขายให้ลูกค้าเลย หากลูกค้าขอใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ เราจะทำการออกจากสำนักงานใหญ่และมอบให้ลูกค้าตามหลัง แบบนี้ในการยื่น ภ.พ.30 ไม่ว่าจะแยกยื่นหรือยื่นรวมสาขา เราก็จะไม่มีภาษีขายของสาขาเลย ส่วนภาษีซื้อเราขอใบกำกับภาษีซื้อในนามสำนักงานใหญ่ทั้งหมดทำได้ไหมคะ |
| วิสัชนา | 1. คำว่า “สถานประกอบการ” ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นไปตามนิยามศัพท์ตามมาตรา 77/1 (20) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้ “(20) "สถานประกอบการ" หมายความว่า สถานที่ซึ่งผู้ประกอบการ ใช้ประกอบกิจการเป็นประจำ และให้หมายความรวมถึง สถานที่ซึ่งใช้เป็นที่ผลิตหรือเก็บสินค้าเป็นประจำด้วย ในกรณีผู้ประกอบการไม่มีสถานประกอบการตามวรรคหนึ่ง ให้ถือว่าที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการนั้นเป็นสถานประกอบการ ถ้าผู้ประกอบการมีที่อยู่อาศัยหลายแห่งให้ผู้ประกอบการเลือกเอาที่อยู่อาศัยแห่งหนึ่งเป็นสถานประกอบการ” ดังนั้น สถานประกอบการ จึงประกอบด้วย (1) สถานที่ซึ่งผู้ประกอบการใช้ประกอบกิจการขายสินค้า (รวมทั้งส่งออก) หรือให้บริการ และนำเข้าสินค้าเป็นประจำ (2) สถานที่ซึ่งใช้เป็นที่ผลิตสินค้าเป็นประจำ และ (3) สถานที่ซึ่งใช้เก็บสินค้าเป็นประจำ และสถานประกอบการสาขา จึงย่อมหมายถึงสถานที่ซึ่งใช้ในการประกอบกิจการในลักษณะทำนองเดียวกับสำนักงานใหญ่ หรือสถานที่ซึ่งใช้เป็นที่ผลิตสินค้าเป็นประจำ หรือสถานที่ซึ่งใช้เก็บสินค้าเป็นประจำ 2. ตามมาตรา 86 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนออกใบกำกับภาษีเป็นรายสถานประกอบการ ดังนี้ “มาตรา 86 ภายใต้บังคับมาตรา 86/1 มาตรา 86/2 และมาตรา 86/8 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้า หรือการให้บริการทุกครั้ง และต้องจัดทำในทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น พร้อมทั้งให้ส่งมอบใบกำกับภาษีนั้นแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ส่วนสำเนาใบกำกับภาษีให้เก็บรักษาไว้ตามมาตรา 87/3 ผู้ประกอบการที่ได้รับยกเว้นการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวตามมาตรา 85/3 จะออกใบกำกับภาษีได้ต่อเมื่อเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (ดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 44)) ใบกำกับภาษีให้ออกเป็นรายสถานประกอบการ ทั้งนี้ เว้นแต่อธิบดีจะกำหนดเป็นอย่างอื่น การออกใบกำกับภาษีโดยตัวแทนในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ประกอบกิจการขายปลีกของใช้ ได้จดแจ้งสถานประกอบการสาขาจำนวน 4 แห่งในเขตกรุงเทพมหานคร นั้น หากสถานประกอบการสาขาทั้ง 4 แห่ง ได้ดำเนินการขายสินค้า เช่นเดียวกับสำนักงานใหญ่ บริษัทฯ ย่อมมีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อสินค้าเป็นรายสถานประกอบการ ไม่สามารถออกใบกำกับภาษีที่สำนักงานใหญ่ได้ เว้นแต่ สถานประกอบการสาขา เป็นเพียงสถานที่แสดงสินค้า และส่งมอบสินค้าให้แก่ลูกค้า จึงจะไม่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษี ดังนั้น กรณีที่ทุกสาขามีการขายสินค้าให้แก่ลูกค้า แต่จะไม่มีการออกใบกำกับภาษีขายให้ลูกค้าเลย หากลูกค้าขอใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ บริษัทฯ จะทำการออกจากสำนักงานใหญ่ และมอบให้ลูกค้าตามหลัง ในการยื่น ภ.พ.30 ไม่ว่าจะแยกยื่น หรือยื่นรวมสาขา เราก็จะไม่มีภาษีขายของ สาขาเลย ย่อมไม่สามารถกระทำได้ ในส่วนภาษีซื้อ บริษัทฯ ขอใบกำกับภาษีซื้อในนามสำนักงานใหญ่ทั้งหมด สามารถทำได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
