Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
แนวปฏิบัติในการยื่นแบบ ภ.พ.36 กรณีมีการจ่ายหลายครั้งในและเดือน ยื่นแบบรวมกันได้หรือไม่
| เรื่อง | แนวปฏิบัติในการยื่นแบบ ภ.พ.36 กรณีมีการจ่ายหลายครั้งในและเดือน ยื่นแบบรวมกันได้หรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 01/03/2025 - วันที่ตอบ 28/03/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถามเกี่ยวกับแนวปฏิบัติในการยื่นแบบ ภ.พ.36 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อบริการจากต่างประเทศ เช่น ค่าโฆษณาจาก Meta Platforms Ireland Limited ซึ่งมีประเด็นที่อยากขอคำแนะนำดังนี้ค่ะ 1. ตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร ผู้ซื้อบริการจากต่างประเทศต้องยื่น ภ.พ.36 ตามวันที่ชำระเงินแต่ละครั้ง หรือสามารถรวบรวมยอดค่าใช้จ่ายทั้งเดือนแล้วนำส่งภาษีก่อนวันที่ 7 ของเดือนถัดไปได้คะ? 2. ในทางปฏิบัติทางบัญชีและภาษี มีแนวทางหรือข้อกำหนดเฉพาะที่กำหนดว่าการยื่นแบบ ภ.พ.36 ต้องทำแบบรายวัน หรือสามารถยื่นแบบรวบยอดรายเดือนได้คะ? 3. หากสามารถยื่นรวมเป็นรายเดือนได้ มีข้อจำกัดหรือเงื่อนไขอะไรที่ต้องพิจารณาเป็นพิเศษหรือไม่ เช่น วันที่ต้องใช้เป็นวันที่ชำระเงิน หรือวันที่ได้รับใบแจ้งหนี้? ขอความกรุณาอาจารย์ช่วยให้คำแนะนำเพื่อให้สามารถปฏิบัติได้อย่างถูกต้องตามกฎหมายและแนวทางของกรมสรรพากรค่ะ |
| วิสัชนา | ตามคำแนะนำการกรอกและยื่นแบบ ภ.พ.36 เกี่ยวกับกำหนดเวลา สถานที่ยื่นแบบและนำส่งเงินภาษี ในกรณีที่จ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้รับมากกว่า 1 ราย หรือจ่ายเงินได้พึงประเมินมากกว่า 1 ประเภท ให้แยกยื่นแบบ ภ.พ.36 แยกเป็นแต่ละรายผู้รับ และหรือแยกเป็นแต่ละรายประเภทการจ่ายเงิน แล้วแต่กรณี ดังนี้ (https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/vat/pp36_010260.pdf) ให้ผู้มีหน้าที่นำส่งภาษียื่นแบบ ภ.พ.36 พร้อมทั้งนำส่งภาษี ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ในท้องที่ที่ผู้มีหน้าที่นำส่งภาษีมีภูมิลำเนาหรือสำนักงานตั้งอยู่ภายในกำหนดเวลาดังนี้ กรณีเป็นผู้จ่ายเงินฯ ซึ่งจ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการ ชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว หรือ (2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร หรือ (3) ผู้ประกอบการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ปัจจุบันยังไม่กำหนด) มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.พ.36 และนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินให้ผู้ประกอบการดังกล่าว ตามประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย การนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม และการยื่นรายการ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 และเพื่อเป็นการส่งเสริมและสนับสนุนให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีหรือนำส่งภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีตามประมวลรัษฎากรผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังอาศัยอำนาจตามมาตรา 3 อัฏฐ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร อนุมัติให้ขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษี และการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตออกไปอีก 8 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลาตามที่กฎหมายกำหนด ทั้งนี้ สำหรับยื่นรายการในระหว่างวันที่ 1 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2567 ถึงวันที่ 31 มกราคม พ.ศ. 2570 อนึ่ง ในกรณีที่จ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้รับมากกว่า 1 ราย หรือจ่ายเงินได้พึงประเมินมากกว่า 1 ประเภท ให้แยกยื่นแบบ ภ.พ.36 แยกเป็นแต่ละรายผู้รับ และหรือแยกเป็นแต่ละรายประเภทการจ่ายเงิน แล้วแต่กรณี ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า เกี่ยวกับแนวปฏิบัติในการยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการจ่ายเงินชำระค่าบริการที่ได้ให้ในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร เช่น จ่ายชำระค่าโฆษณาจาก Meta Platforms Ireland Limited ไปให้ยังประเทศ Ireland นั้น 1. ตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร ตามคำแนะนำการกรอกและยื่นแบบ ภ.พ.36 เกี่ยวกับกำหนดเวลา สถานที่ยื่นแบบและนำส่งเงินภาษี ในกรณีที่จ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้รับมากกว่า 1 ราย หรือจ่ายเงินได้พึงประเมินมากกว่า 1 ประเภท ให้แยกยื่นแบบ ภ.พ.36 แยกเป็นแต่ละรายผู้รับ และหรือแยกเป็นแต่ละรายประเภทการจ่ายเงิน แล้วแต่กรณี หมายความว่า (1) กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนจ่ายชำระค่าโฆษณาให้แก่ผู้ให้บริการในต่างประเทศแต่ละราย เป็นจำนวนหลายคราวในแต่ละเดือน ให้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนจ่ายชำระตามอัตราแลกเปลี่ยนของแต่ละคราวรวมกันในแต่ละเดือน แล้วนำมายื่นแบบ ภ.พ.36 รวมกันในแต่ละรายผู้ให้บริการ (สามารถรวบรวมยอดค่าใช้จ่ายแต่ละคราว รวมทั้งเดือนแล้วนำส่งภาษีภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป กรณีนำส่งทางอินเทอร์เน็ตให้ขยายเวลานำส่งออกไปอีก 8 วัน) การระบุวันที่จ่าย กรณีมีการจ่ายหลายคราวในแต่ละเดือน ให้ใส่เป็นวันที่ ... ถึงวันที่ ของแต่ละเดือนภาษีนั้น โดยพึงต้องจัดทำกระดาษทำการประกอบการจ่ายเงินได้ดังกล่าว ให้ถูกต้องครบถ้วน พร้อมให้เจ้าพนักงานสรรพากรทำการตรวจสอบได้ทันที (2) กรณีการจ่ายเงินได้หลายประเภทเงินได้ ให้แก้ผู้ประกอบการแต่ละราย ให้ดำเนินการตาม (1) โดยแยกยื่นแบบ ภ.พ.36 และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ของผู้ประกอบการแต่ละราย เป็นรายประเภทเงินได้ 2. ในทางปฏิบัติทางภาษี มีแนวทางหรือข้อกำหนดเฉพาะที่กำหนดว่าการยื่นแบบ ภ.พ.36 โดยสามารถยื่นแบบ ภ.พ.36 รวบยอดรายเดือนได้ ดังได้กล่าวในข้อ 1. ข้างต้น 3. สามารถยื่นรวมเป็นรายเดือนได้ ไม่มีข้อจำกัดหรือเงื่อนไขอะไรที่ต้องพิจารณาเป็นพิเศษ เช่น วันที่ต้องใช้เป็นวันที่ชำระเงิน หากมีรายหลายการในแต่ละเดือนก็ให้ระบุเพิ่ม ตามข้อ 1 (1) ข้างต้น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
