** อ้างอิงตามท่านอาจารย์สุเทพ ได้เคยตอบคำถามไว้ (ซึ่งเป็นความเห็นส่วนตัว หากบริษัทฯ จะนำไปอ้างอิงหรือจะยอมรับความเสี่ยง และจะสามารถชี้แจงกับเจ้าหน้าที่สรรพากรได้ จะปฏิบัติตามนี้ก็ได้ ต้องแล้วแต่ดุลยพินิจของบริษัทฯ**

แต่อย่างไรก็ตาม หากมีเงื่อนไขให้ลูกจ้างเลือกรับเสื้อโปโลตัวที่ 3 แทนการรับเสื้อนอก ก็ย่อมอนุโลมได้ว่า เป็นไปตามหลักเกณฑ์ตามกับข้อ 2 (10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ที่ไม่ต้องนับรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี ตามตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ต้องนำส่งภาษีขาย ได้ และไม่ต้องถือเป็นเงินได้พนักงาน ตามมาตรา 42 (17) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (34) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 194 (พ.ศ. 2537) 

มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

        (3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่

       (13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

มาตรา 42เงินได้พึงประเมินประเภทต่อไปนี้ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้

 (17) เงินได้ตามที่จะได้กำหนดยกเว้นโดยกฎกระทรวง 

กฎกระทรวง    ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)
 ออกตามความในประมวลรัษฎากร     ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร

ข้อ 2ให้กำหนดเงินได้ต่อไปนี้เป็นเงินได้ตาม (17) ของมาตรา 42 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 10) พ.ศ. 2496

(34) เงินได้ที่คำนวณได้จากมูลค่าของเครื่องแบบซึ่งลูกจ้างได้รับจากนายจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อไป และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี
 "เครื่องแบบ" ตามวรรคหนึ่ง หมายความว่า เครื่องแต่งกาย รวมทั้งสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่กำหนดให้แต่งเพื่อใช้ในการปฏิบัติงาน แต่ไม่รวมถึงรองเท้าที่อาจใช้งานได้ทั่วไป ชุดชั้นใน หรือสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่ทำด้วยโลหะหรืออัญมณีที่มีค่าเช่น เงิน ทองคำ ทับทิม หยก

 "เสื้อนอก" ตามวรรคหนึ่ง หมายความรวมถึง ชุดไทยพระราชทานและเสื้อที่นิยมใช้ในการแต่งกายไปในงานสำคัญต่างๆ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร  เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40)

เรื่อง กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อ 2ค่าตอบแทนที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการดังต่อไปนี้ ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี

"(10) มูลค่าของเครื่องแบบที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นนายจ้างได้มอบให้แก่ลูกจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี

 "เครื่องแบบ" ตามวรรคหนึ่ง หมายความว่า เครื่องแต่งกายรวมทั้งสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่กำหนดให้แต่งเพื่อใช้ในการปฏิบัติงาน แต่ไม่รวมถึงรองเท้าที่อาจใช้งานได้ทั่วไป ชุดชั้นใน หรือสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่ทำด้วยโลหะหรืออัญมณีมีค่า เช่น เงิน ทองคำ ทับทิม หยก

 "เสื้อนอก" ตามวรรคหนึ่ง หมายความรวมถึงชุดไทยพระราชทาน และเสื้อที่นิยมใช้ในการแต่งกายไปในงานสำคัญต่าง ๆ

เรื่อง

บริษัทฯ มีการซื้อชุดยูนิฟอร์มให้พนักงานต้องจัดการทางภาษีอย่างไร

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 23/03/2021 - วันที่ตอบ 05/04/2021

ประเภทภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 42 (17) แห่งประมวลรัษฎากร, ข้อ 2 (34) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 194

ปุจฉา

ขอสอบถาม เรื่องบริษัทฯ มีการซื้อชุดยูนิฟอร์มให้พนักงานต้องจัดการทางภาษีอย่างไร และมีประเด็นทางกฎหมายอย่างไร ใช้กฎหมายใดในการพิจารณา ขอถามได้ไหมคะ

วิสัชนา

ตามมาตรา 79 วรรคสาม แห่งประมวรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ฯ ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2535 แก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 97) ลงวันที่ 29 ตุลาคม พ.ศ. 2542 ได้กำหนดหลักเกณฑ วิธีการ และเงื่อนไข เกี่ยวกับกรณีไม่ต้องนำค่าตอบแทนที่ได้รับหรือพึงได้รับมูลค่าของเครื่องแบบที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นนายจ้างได้มอบให้แก่ลูกจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี มารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี ดังนี้

  ....“(10) มูลค่าของเครื่องแบบที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นนายจ้างได้มอบให้แก่ลูกจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี

     ........."เครื่องแบบ" ตามวรรคหนึ่ง หมายความว่า เครื่องแต่งกายรวมทั้งสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่กำหนดให้แต่งเพื่อใช้ในการปฏิบัติงาน แต่ไม่รวมถึงรองเท้าที่อาจใช้งานได้ทั่วไป ชุดชั้นใน หรือสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่ทำด้วยโลหะหรืออัญมณีมีค่า เช่น เงิน ทองคำ ทับทิม หยก

    ........."เสื้อนอก" ตามวรรคหนึ่ง หมายความรวมถึงชุดไทยพระราชทาน และเสื้อที่นิยมใช้ในการแต่งกายไปในงานสำคัญต่าง ๆ”

นอกจากนี้ ตามมาตรา 42 (17) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (34) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 194 (พ.ศ. 2537) ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม พ.ศ. 2537 เป็นต้นไปได้กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับมูลค่าของเครื่องแบบซึ่งลูกจ้างได้รับจากนายจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี ดังนี้

     ....“(34) เงินได้ที่คำนวณได้จากมูลค่าของเครื่องแบบซึ่งลูกจ้างได้รับจากนายจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี...”

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

กรณีบริษัทฯ ซื้อชุดยูนิฟอร์มให้พนักงานเป็นสวัสดิการนั้น หากได้ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายดังกล่าวข้างต้น คือ มอบเครื่องแบบให้แก่ลูกจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี พนักงานก็จะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมูลค่าของเครื่องแบบและเสื้อนอกดังกล่าวไปรวมเป็นเงินได้พึงประเมิน และบริษัทฯ ก็ไม่ต้องนำมูลค่าของเครื่องแบบและเสื้อนอกดังกล่าวไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี แต่ยังคงนำภาษีซื้อสำหรับค่าเครื่องแบบและเสื่อนอกดังกล่าวมาถือเป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายได้ตามปกติ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "

เรื่อง

การแจกยูนิฟอร์มให้พนักงานจำนวน 3 ตัว โดยให้เฉพาะเสื้อไม่แจกกางเกงหรือกระโปรง

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 06/05/2021 - วันที่ตอบ 11/06/2021

ประเภทภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

มาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร, ข้อ 2 (10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40)

ปุจฉา

ขอสอบถามเรื่องภาษีชุดเครื่องแบบพนักงานส่วนที่เกิน 2 ชุดต่อปี ค่ะ

     กรณีที่บริษัทฯ แจกเฉพาะเสื้อฟอร์มให้พนักงานจำนวน 3 ตัว (ให้เฉพาะเสื้อไม่แจกกางเกงหรือกระโปรง)อยากทราบการแจกเฉพาะเสื้อแบบนี้เข้าข่ายต้องเสียภาษีส่วนที่เกินชุดที่ 2 ต่อปีหรือไม่คะ

วิสัชนา

ตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) อธิบดีกรมสรรพากรได้กำหนดมูลค่าของเครื่องแบบที่ไม่นับรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีดังนี้
      "(10) มูลค่าของเครื่องแบบที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นนายจ้างได้มอบให้แก่ลูกจ้างในจำนวนคนละไม่เกินสองชุดต่อปี และเสื้อนอกในจำนวนคนละไม่เกินหนึ่งตัวต่อปี
           "เครื่องแบบ" ตามวรรคหนึ่ง หมายความว่า เครื่องแต่งกายรวมทั้งสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่กำหนดให้แต่งเพื่อใช้ในการปฏิบัติงาน แต่ไม่รวมถึงรองเท้าที่อาจใช้งานได้ทั่วไป ชุดชั้นใน หรือสิ่งประกอบเครื่องแต่งกายที่ทำด้วยโลหะหรืออัญมณีมีค่า เช่น เงิน ทองคำ ทับทิม หยก
           "เสื้อนอก" ตามวรรคหนึ่ง หมายความรวมถึงชุดไทยพระราชทาน และเสื้อที่นิยมใช้ในการแต่งกายไปในงานสำคัญต่าง ๆ”

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
      กรณีบริษัทฯ แจกเฉพาะเสื้อฟอร์มให้พนักงานจำนวน 3 ตัว โดยให้เฉพาะเสื้อ ไม่แจกกางเกงหรือกระโปรงแต่อย่างใด นั้น การแจกเฉพาะเสื้อจำนวน 3 ตัว ดังกล่าว โดยทั่วไป เงื่อนไขพิเศษนั้น ท่านกำหนดให้ตีความโดยเคร่งครัดเท่านั้น ดังนั้น การที่บริษัทฯ มอบเสื้อตัวที่ 3 จึงไม่เข้าลักษณะตามกับข้อ 2 (10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ดังกล่าวข้างต้น
      แต่อย่างไรก็ตาม หากมีเงื่อนไขให้ลูกจ้างเลือกรับเสื้อตัวที่ 3 แทนการรับเสื้อนอก ก็ย่อมอนุโลมได้ว่า เป็นไปตามหลักเกณฑ์ตามกับข้อ 2 (10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ที่ไม่ต้องนับรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีตามตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ได้

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"