Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

โรงแรมจ่ายค่าบริการ ค่าคอมมิชชั่นให้ Agoda Company


เรื่อง โรงแรมจ่ายค่าบริการ ค่าคอมมิชชั่นให้ Agoda Company
แหล่งที่มา Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วันที่ วันที่ถาม 17/07/2024 - วันที่ตอบ 11/08/2024
ประเภทภาษี ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ข้อกฎหมาย มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร
ปุจฉา
อาจารย์คะ สอบถามเอกสารแบบนี้ใช้ยื่น ภ.พ.36 ได้ไหมคะ
    Agoda หักค่าห้องผ่านบัตรลูกค้าก่อนค่ะ แล้วจะโอนให้โรงแรมผ่านระบบ YCS ด้วยยอดหลังหักค่าคอม 20% ค่ะ อีกกรณีหนึ่งลูกค้าจองผ่าน Agoda แต่จ่ายค่าห้องพักที่โรงแรม ซึ่งระบบ Agoda จะหักค่าคอมด้วยการติดลบยอดบนระบบ YCS ค่ะ ซึ่งโรงแรมจะทำรายการถอนเงินออกจากระบบ Agoda เพื่อเข้าบัญชีทุกวันที่ 15 ค่ะ
วิสัชนา
บริษัทฯ จดทะเบียนจัดตั้งในประเทศไทย ประกอบธุรกิจการโรงแรม ลูกค้าที่เข้ามาพักจะมีทั้ง Walk In และจองผ่านตัวแทน บริษัทฯ ได้ทำสัญญาบริการสำรองห้องพักโรงแรมทางออนไลน์ กับตัวแทน และให้ค่าคอมมิชชั่น เป็นค่าตอบแทน คือ Agoda Company Pte Ltd. ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนที่ประเทศสิงคโปร์ ให้ค่านายหน้า 15% ของอัตราการขาย เมื่อลูกค้าเข้ามาใช้บริการจองห้องพักผ่านระบบออนไลน์ ณ วันจองระบบจะให้ลูกค้าทำการชำระค่าห้องด้วยบัตรเครดิตและจะตัดเงินจากบัตรต่อเมื่อลูกค้าเดินทางออกจากที่พักแล้ว เงินดังกล่าวทาง Agoda จะเป็นผู้เรียกเก็บ ทางบริษัทฯ จะเรียกเก็บกับทาง Agoda ทุกสิ้นเดือน และทาง Agoda จะโอนยอดเงินหลังจากหักค่าคอมมิชชั่นให้กับทางบริษัทฯ ทั้งนี้ เพื่อให้บริษัทเหล่านั้นเป็นตัวแทน (Broker) ในการหาลูกค้าเพื่อใช้บริการโรงแรมของบริษัทฯ ตามราคาที่ตกลงกัน 
1. บริษัทฯ จะต้องออกใบกำกับภาษีขาย เมื่อมีการรับชำระราคาด้วยบัตรเครดิตทั้งโดยตัวแทน และบริษัทฯ เอง ทั้งกรณีเงินค่าบริการล่วงหน้า และชำระค่าห้องพักทั้งหมดที่โรงแรม 

2. ที่ถูกต้องบริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีขายให้แก่ลูกค้าผู้เข้าพักแรมกับบริษัทฯ 

3. บริษัทฯ ต้องรับรู้รายได้ตามเกณฑ์สิทธิเมื่อลูกค้าได้ใช้บริการเรียบร้อยแล้ว

4. ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายนั้น ไม่อยู่ในเกณฑ์ที่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร เพราะเป็นการจ่ายเงินได้ที่เป็นกำไรจากธุรกิจให้แก่บริษัทในประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย บริษัทฯ จึงไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 
    สำหรับแบบ ภ.พ.36 นั้น ให้แยกพิจารณาดังนี้ 
    (1) กรณีลูกค้าเป็นชาวต่างประเทศที่อยู่ในต่างประเทศที่จะเข้ามาใช้บริการในประเทศไทย บริษัทฯ ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 เพราะเป็นบริการที่ให้ในต่างประเทศ และใช้บริการนั้นในต่างประเทศ
    (2) กรณีลูกค้าในประเทศไทย บริษัทฯ ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะเป็นบริการที่ให้ในต่างประเทศ และใช้บริการนั้นในประเทศไทย 
    กรณีที่บริษัทฯ ไม่สามารถแบ่งแยกได้โดยชัดแจ้งว่าเป็นกรณีตาม (1) หรือ (2) บริษัทฯ ย่อมต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม จากค่าบริการรวมทั้งสิ้นที่จ่ายให้แก่ Agoda นั้น  

5. บริษัทฯ ได้รับเงินได้สุทธิจาก Agoda โอนเงินมาให้ด้วยยอดสุทธิหลังหักค่านายหน้าไปแล้ว การบันทึกส่วนต่างเป็นค่าใช้จ่ายนายหน้าด้วยเอกสารสัญญาตั้งตัวแทน เพราะ Agoda ไม่ให้ใบเสร็จค่านายหน้า แต่อย่างใด และให้ใช้เอกสารทำขึ้นมาเองตามคู่มือการจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีที่ถือเป็นรายจ่ายทางภาษีอากรได้ ที่กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติให้ใช้กรณีไม่ได้ใบเสร็จโดยแนบกับรายการโอนเงินได้



ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

เว็บไซต์นี้ใช้คุกกี้เพื่อให้คุณได้รับประสบการณ์การท่องเว็บที่ดีขึ้น ข้อตกลงและนโยบายความเป็นส่วนตัว
ยอมรับ