FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist
บางคำถามเกี่ยวกับภาษีส่วนเพิ่ม? (ต่อ)
| เรื่อง | บางคำถามเกี่ยวกับภาษีส่วนเพิ่ม? (ต่อ) |
| แหล่งที่มา | FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | บางคำถามเกี่ยวกับภาษีส่วนเพิ่ม? (ต่อ) |
| คำตอบ | บางคำถามเกี่ยวกับภาษีส่วนเพิ่ม? เพื่อนชาวญี่ปุ่นของผมถามอีกคำถามหนึ่งคือ บริษัทย่อยในไทยของกลุ่ม MNE ซึ่งได้รับส่งเสริมการลงทุนจาก BOI จึงทำให้ต้องเสียภาษีส่วนเพิ่ม และไม่ได้รับสิทธิประโยชน์เต็มเม็ดเต็มหน่วยเหมือนเดิม รัฐบาลไทยมีนโยบายช่วยเหลืออย่างไรบ้าง? ตามประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนที่ 1/2566 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2566 (1 ปีครึ่งก่อน พรก. ภาษีส่วนเพิ่ม) เรื่อง มาตรการส่งเสริมการลงทุนเพื่อบรรเทาผลกระทบจากแนวทางการเก็บภาษีแบบใหม่ บริษัทที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจาก BOI อยู่เดิม หรือบริษัทที่จะขอรับสิทธิประโยชน์ฯ รายใหม่ สามารถขอรับการส่งเสริมในลักษณะการลดหย่อนภาษี แทนการยกเว้นภาษี โดยมีสาระสำคัญสรุปได้ดังนี้ แน่นอนว่าคุณสมบัติสำคัญของผู้ขอรับการส่งเสริมฯ ต้องเป็นบริษัทที่อยู่ในกลุ่ม MNE ที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีส่วนเพิ่ม คือ รายได้ทั้งหมดในงบการเงินรวมไม่น้อยกว่า 28,000 ล้านบาท (ไม่เหมือน พรก. ภาษีส่วนเพิ่มที่กำหนดเป็น 750 ล้านยูโร) หรือกลุ่ม MNE ที่ต้องยื่น Country-by-Country Report โดยมีเงื่อนไขสำคัญคือ ประเภทกิจการที่ดำเนินการหรือจะดำเนินการยังได้รับการส่งเสริมฯ จาก BOI สำหรับบริษัทที่ได้รับส่งเสริมอยู่แล้ว (1) ต้องไม่ได้ขอรับส่งเสริมตามมาตรการที่ให้กับโครงการที่ดำเนินอยู่แล้ว เช่น การปรับปรุงประสิทธิภาพ เป็นต้น (2) สิทธิประโยชน์ยกเว้นภาษีต้องมีวงเงินและระยะเวลาคงเหลือไม่น้อยกว่า 1 ปี และ (3) เมื่อได้รับอนุมัติแล้ว โครงการนั้นจะขอรับสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมตามมาตรการส่งเสริมอื่นๆ ไม่ได้ สำหรับบริษัทที่ขอรับส่งเสริมใหม่ บริษัทต้องระบุว่าต้องการสิทธิประโยชน์แบบ (1) ยกเว้น หรือ (2) ลดหย่อนภาษีเงินได้ ถ้าเลือกเป็นประเภทลดหย่อนภาษี จะกลับลำไปเลือกเป็นการยกเว้นภาษีอีกไม่ได้ เมื่อได้รับอนุมัติจาก BOI แล้ว สิทธิประโยชน์ทางภาษีของบริษัทที่ดำเนินการอยู่แล้วจะปรับเป็น ได้รับลดหย่อนภาษีสำหรับกำไรจากการลงทุนในโครงการในอัตรา 50% ของอัตราปกติ เช่นจาก 20% เป็น 10% โดยโครงการที่ได้รับส่งเสริมอยู่แล้วจะมีระยะเวลาไม่เกิน 2 เท่าของระยะเวลายกเว้นภาษีที่เหลืออยู่เต็ม ส่วนโครงการใหม่จะมีระยะเวลาไม่เกิน 2 เท่าของระยะเวลายกเว้นภาษี โดยนำไปรวมกับระยะเวลาลดหย่อนภาษีที่ได้อยู่เดิม แต่ทั้งหมดต้องไม่เกิน 10 ปี ส่วนสิทธิประโยชน์อื่น (ที่ไม่ใช่ทางภาษี) ให้โครงการเดิมได้รับเท่าที่เหลืออยู่ในโครงการ ส่วนโครงการใหม่ให้ดูรายละเอียดนโยบายและหลักเกณฑ์ในการอนุมัติโครงการได้ที่ประกาศฯ 8/2565 และตรวจสอบประเภทของกิจการที่ได้รับการส่งเสริมฯ ได้ที่ประกาศฯ 9/2565 เมื่อฟังอธิบายจบ เพื่อนผมมีคำถามเดียว ถ้าบริษัทที่ได้ลดหย่อยเสียภาษี 50% ของอัตราภาษี เหลือ 10% ก็ยังต่ำกว่า ETR ขั้นต่ำ 15% ตามกฎ Pillar 2 ก็ไม่ใช่ทางแก้ปัญหาสิครับ ผมได้แต่กระซิบเบาๆ ว่า เราถึงได้เรียกว่า มาตรการ “บรรเทา” ผลกระทบจากภาษีส่วนเพิ่ม (ไม่ใช่ขจัดปัญหา) ไงครับ phongnarin_r@drkilaw.com
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB: Phongnarin Ratanarangsikul ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ " Phongnarin Ratanarangsikul " |
