FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ
ทำความเข้าใจ TFRS 17 สัญญาประกันภัยเพิ่มเติม โดยเริ่มต้นจากคำจำกัดความ และประเด็นที่อาจเข้าใจผิดพลาด
| เรื่อง | ทำความเข้าใจ TFRS 17 สัญญาประกันภัยเพิ่มเติม โดยเริ่มต้นจากคำจำกัดความ และประเด็นที่อาจเข้าใจผิดพลาด |
| แหล่งที่มา | FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | ทำความเข้าใจ TFRS 17 สัญญาประกันภัยเพิ่มเติม โดยเริ่มต้นจากคำจำกัดความ และประเด็นที่อาจเข้าใจผิดพลาด |
| คำตอบ | พี่น้อง AC2 เรามาทำความเข้าใจ TFRS 17 สัญญาประกันภัยเพิ่มเติม โดยเริ่มต้นจากคำจำกัดความ และประเด็นที่อาจเข้าใจผิดพลาด ซึ่งน่าจะมีส่วนต่อคะแนนประมาณ 1-5 คะแนนครับ คำจำกัดความ: สัญญาประกันภัยคือสัญญาที่ฝ่ายหนึ่ง (ผู้รับประกันภัย) ยอมรับความเสี่ยงจากการประกันภัยอย่างมีนัยสำคัญจากอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้ถือกรมธรรม์) โดยตกลงที่จะชดเชยผู้ถือกรมธรรม์ หากเกิดเหตุการณ์ที่ไม่แน่นอนในอนาคต (เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย) ซึ่งส่งผลกระทบทางลบต่อผู้ถือกรมธรรม์ ________________________________________ 1. สัญญาประกันภัย = สัญญาที่บริษัทจ่ายเงินหากเกิดเหตุการณ์ไม่ดี - สิ่งที่ถูก: ต้องเป็นสัญญาที่มี การโอนความเสี่ยงด้านการประกันภัยอย่างมีนัยสำคัญ (Significant insurance risk) จากผู้ถือกรมธรรม์มายังผู้รับประกันภัย - ตัวอย่าง: ประกันชีวิต → ผู้รับประกันภัยจะจ่ายเงินหากผู้เอาประกันเสียชีวิตก่อนครบกำหนด → ถือว่าโอนความเสี่ยงชัดเจน ________________________________________ 2. ถ้ามีเงินจ่ายคืนแน่นอน ก็เป็นสัญญาประกันภัย - สิ่งที่ถูก: ถ้าสัญญาจ่ายผลตอบแทนที่ “แน่นอน” โดยไม่มีความเสี่ยงไม่แน่นอน → เป็น สัญญาการเงิน (Financial Instrument) - ตัวอย่าง: เงินฝากประจำแบบมีผลตอบแทนคงที่ ไม่มีเหตุการณ์ไม่แน่นอน → ไม่ใช่สัญญาประกันภัย ________________________________________ 3. การพนันกับประกันภัยก็เหมือนกัน เพราะขึ้นกับเหตุการณ์ในอนาคต - สิ่งที่ถูก: การพนัน ไม่มี ผลกระทบทางลบจริงต่อผู้ถือสัญญา และไม่ได้มีการโอนความเสี่ยงจริง → จึงไม่ใช่สัญญาประกันภัย - ตัวอย่าง: แทงว่าทีม A จะชนะบอลโลก → ไม่มีทรัพย์สินเสียหาย → การพนัน ไม่ใช่ประกัน แต่ถ้าทำประกันร้านค้าในกรณีไฟไหม้ → มีความเสียหายจริง → เป็นสัญญาประกันภัย ________________________________________ 4. สัญญาบริการแบบเหมาจ่ายรายปี เช่น ค่าบำรุงเครื่องใช้ไฟฟ้า ถือเป็นประกันภัย - สิ่งที่ถูก: ต้องแยกให้ออกว่าเป็น “Service contract” หรือไม่ ถ้าไม่โอนความเสี่ยง (ไม่มีเหตุการณ์ที่ทำให้เกิดภาระจ่ายเงินโดยไม่ได้ควบคุมได้) → ไม่ถือเป็นสัญญาประกันภัย - ตัวอย่าง: แพ็กเกจซ่อมเครื่องใช้ไฟฟ้าตลอดปี ไม่ใช่ประกันภัย เพราะค่าใช้จ่ายเป็น “ค่าบริการ” ล่วงหน้า และไม่ขึ้นกับเหตุการณ์ที่ไม่แน่นอน ________________________________________ 5. ทุกประกันชีวิตถือเป็นสัญญาประกันภัย - สิ่งที่ถูก: เฉพาะสัญญาที่มี insurance risk อย่างมีนัยสำคัญ เท่านั้น - ตัวอย่าง: แบบสะสมทรัพย์ที่จ่ายคืนครบแน่นอน ไม่ว่าเสียชีวิตหรืออยู่ครบสัญญา → ถ้า risk ส่วนประกันน้อยมาก → อาจไม่เข้าข่ายสัญญาประกันภัย ต้องประเมินอีกครั้ง ________________________________________ 6. ประกันที่มีทั้งความคุ้มครองและการลงทุน ต้องบันทึกทั้งหมดเป็นประกันภัย - สิ่งที่ถูก: TFRS 17 อนุญาตให้ แยกส่วน (Unbundling) ระหว่างส่วนที่เป็นประกันภัย กับส่วนที่เป็นการเงินหรือลงทุน - ตัวอย่าง: ประกันควบการลงทุน (Unit-linked) → ส่วนของความคุ้มครองชีวิตต้องใช้ TFRS 17, ส่วนของการลงทุนใช้ TFRS 9 ________________________________________ 7. ถ้าพอร์ตไม่มีความเสี่ยงรวมมากพอ ก็ไม่ต้องใช้ TFRS 17 - สิ่งที่ถูก: การประเมินความเสี่ยงดู “รายสัญญา” ไม่ใช่พอร์ตรวม ถ้าสัญญาหนึ่งมีความเสี่ยงสูงก็ต้องเข้า TFRS 17 - ตัวอย่าง: แม้จะขายประกันที่คืนทุน 90% แต่ถ้ามีความเสี่ยงขาดทุนบางกรณี = ยังถือเป็นประกันภัย ________________________________________ 8. ประกันแบบปีต่อปี ไม่ต้องใช้ TFRS 17 เพราะไม่ใช่ long-term - สิ่งที่ถูก: ระยะสัญญาสั้นหรือยาวไม่ใช่ประเด็นหลัก → ถ้ามีความเสี่ยงประกันภัย ก็ต้องใช้ TFRS 17 - ตัวอย่าง: ประกันรถรายปี = ต้องใช้ TFRS 17 แต่อาจบันทึกบัญชีอย่างง่ายแบบ Premium Allocation Approach (PAA) แทน General Model ________________________________________ 9. ถ้าผู้ขายบริการยอมคืนเงินลูกค้าเมื่อเกิดเหตุไม่ดี = ถือเป็นประกันภัย - สิ่งที่ถูก: ต้องพิจารณาว่าการคืนเงินนั้นเป็น ผลตอบแทนจากบริการ หรือชดเชยจากเหตุการณ์ไม่แน่นอน - ตัวอย่าง: คืนค่าธรรมเนียมลูกค้าหากไม่พอใจบริการ = ไม่ใช่ประกันภัย (ไม่มี insurable event) ________________________________________ 10. ธุรกรรมใด ๆ ที่ “เกี่ยวข้องกับความเสี่ยง” ก็นับเป็นประกันภัย - สิ่งที่ถูก: ต้องมีองค์ประกอบ 3 ส่วน: 1. ความไม่แน่นอน 2. ผลกระทบทางลบต่อผู้ถือ 3. การโอนความเสี่ยงอย่างมีนัยสำคัญ - ตัวอย่าง: หุ้นกู้แปลงสภาพมีความเสี่ยง แต่ไม่ได้ “โอนความเสี่ยง” → ไม่ใช่ประกันภัย ________________________________________ TFRS 17 ยากเพราะมันซ่อนความเสี่ยงไว้ในรายละเอียด รายละเอียดว่าอะไรคือสัญญาประกันภัย อะไรควร unbundle ถ้ามีคนช่วย guide ตรงจุด = เพิ่มโอกาสสอบผ่านแบบไม่เดา สมัครเรียนกับเรา CPA Solution – สอนเข้าใจง่าย พร้อมเน้นจุดออกสอบจริง Line: @cpasolution | Facebook: CPA Solution หรือ www.cpasolution.biz มาทำให้เป็นเรื่องง่ายด้วยบริการของ Tax-EZ สนใจสมัครสมาชิกเพื่อรับสิทธิพิเศษ คลิกที่นี่ ติดตามข่าวสารของ Tax-EZ ได้ทาง Website : tax-ez.info , Facebook Page : Tax-EZ ติดตาม FB เพจที่ให้ความรู้ทางด้านบัญชีกับ FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ คลิ๊ก ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาแบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
