Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ใบลดหนี้/ใบเพิ่มหนี้ ที่ออกให้กับการขายต่างประเทศ
| เรื่อง | ใบลดหนี้/ใบเพิ่มหนี้ ที่ออกให้กับการขายต่างประเทศ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 04/11/2021 - วันที่ตอบ 27/12/2021 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 79/1 (1), มาตรา 86/9 และ 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | หากเรามีการขายสินค้าไปต่างประเทศ (VAT 0%) แล้วในเวลาต่อมา ต้องมีการออกใบลดหนี้ หรือใบเพิ่มหนี้ ให้กับสินค้าที่ขายไปแล้วนั้น คำถาม ใบลดหนี่/ใบเพิ่มหนี้ ที่ออกให้กับการขายต่างประเทศ ต้องนำมาลงในรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อยืน ภ.พ.30 ไหมคะ |
| วิสัชนา | ตามมาตรา 79/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ฐานภาษีสำหรับการส่งออก ได้แก่ มูลค่าของสินค้าส่งออก โดยให้ใช้ราคา เอฟ.โอ.บี. ของสินค้า บวกด้วยภาษีสรรพสามิต และภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ ส่งออกสินค้าไปขายต่างประเทศ (VAT 0%) ในเวลาต่อมา บริษัทฯ ได้มีการออกใบลดหนี้ หรือใบเพิ่มหนี้ ให้กับสินค้าที่ขายไปแล้ว นั้น การออกใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้ สำหรับการส่งออกสินค้าไม่เข้าลักษณะเป็นใบลดหนี้ ตามมาตรา 86/9 และ 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร หากราคาที่ปรากฏในใบขนสินค้าขาออกเป็นราคา เอฟ.โอ.บี. แล้ว บริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าสินค้าที่เป็นส่วนต่างระหว่างมูลค่าราคาสินค้าที่ตกลงซื้อขายจริงกับมูลค่าราคาสินค้าในใบขนสินค้าขาออกซึ่งอาจกำหนดไว้สูง (ต่ำ) กว่ามูลค่าราคาสินค้าที่ตกลง ซื้อขายจริงมารวมคำนวณเป็นมูลค่าฐานภาษีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกสินค้านั้น เนื่องจากการขายสินค้าโดยส่งออกต้องคำนวณมูลค่าของฐานภาษีตามราคา เอฟ.โอ.บี. ตามมาตรา 79/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ใช่มูลค่าของฐานภาษีที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งอาจมีการคำนวณราคาสินค้าหรือบริการเพิ่มขึ้นหรือลดลงได้ ดังนั้น บริษัทฯ จึงไม่ต้องนำมูลค่าสินค้าตามใบเพิ่ม (ลด) หนี้มาบวก (หัก) ออกจากภาษีขายในเดือนที่ออกใบเพิ่ม (ลด) หนี้ บริษัทฯ จึงไม่ต้องยื่นแบบ ภ.พ. 30 เพิ่มเติมเพื่อปรับปรุงยอดขายส่งออกแต่อย่างใด สำหรับใบเพิ่ม(ลด)หนี้ที่ออกให้แก่ผู้ซื้อในต่างประเทศถือเป็นเอกสารทางบัญชีเพื่อปรับปรุงรายการทางบัญชีเท่านั้น อ้างอิง: 1) เลขที่หนังสือ: 0702/7881 ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2558 เรื่อง ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบเพิ่มหนี้จากการประกอบกิจการขายสินค้าโดยการส่งออก (https://www.rd.go.th/55982.html) 2) เลขที่หนังสือ: กค 0811/30028 ลงวันที่ 5 มกราคม 2543 เรื่อง ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้สำหรับการส่งออกสินค้า (https://www.rd.go.th/23814.html) เครดิต อาจารย์ก้อย Sirada Jarutakanont ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
