Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
กรรมการบริษัทฯ รูดบัตรจ่ายค่าใช้จ่ายแทนบริษัทฯ
| เรื่อง | กรรมการบริษัทฯ รูดบัตรจ่ายค่าใช้จ่ายแทนบริษัทฯ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 03/12/2024 - วันที่ตอบ 01/02/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2545 |
| ปุจฉา | กรรมการบริษัทฯ สามารถรูดบัตรจ่ายค่าใช้จ่ายแทนบริษัทฯ ได้หรือไม่ เช่น จ่ายค่าเบี้ยประกันภัยรถของบริษัทฯ |
| วิสัชนา | กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการจ่ายเงินทดรองโดยตัวแทนไว้ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2545 พอสรุปความเพื่อใช้กับตัวการและตัวแทนทั่วไป ที่ไม่ใช้ Freight Forwarder และ Shipper (ที่เป็นเจ้าของสินค้า หรือผู้ส่งออกหรือผู้นำเข้า) ได้ดังนี้ 1. กรณีตัวแทนดำเนินการใด ๆ แทนตัวการโดยได้รับสินจ้าง การประกอบกิจการดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นการให้บริการตามมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร ตัวแทนมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าบริการทั้งหมดที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการให้บริการตามมาตรา 77/2 และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณภาษีตามมาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร (ข้อ 1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2546ฯ) 2. กรณีตัวการได้จ่ายเงินจ่ายล่วงหน้า (Advance Payment) ให้แก่ตัวแทนเพื่อการใด ๆ แทนตัวการ เช่นนี้ ตัวการที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นผู้จ่ายเงินไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในขณะที่จ่ายเงินจ่ายล่วงหน้า กรณีตัวแทนได้จ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินการในนามของตัวการให้แก่ส่วนราชการ องค์การของ รัฐบาล หรือนิติบุคคลซึ่งไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ตัวแทนไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย กรณีตัวแทนได้จ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินการในนามของตัวการให้แก่ผู้ประกอบการซึ่งมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ตัวแทนมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในนามของตัวการ โดยตัวการมีหน้าที่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้แก่ผู้ประกอบการ และยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามแบบ ภ.ง.ด.53 ในการนี้ หากตัวการมีความประสงค์จะให้ตัวแทนออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย และยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามแบบ ภ.ง.ด.53 แทนตัวการก็สามารถกระทำได้ โดยตัวแทนต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของตัวแทน และระบุชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวการด้วย และตัวแทนมีหน้าที่ต้องยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามแบบ ภ.ง.ด.53 เป็นรายฉบับแต่ละรายของตัวการ โดยต้องระบุชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวการในช่อง “ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” และระบุชื่อตัวแทนในช่อง “ผู้จ่ายเงิน” ซึ่งกรมสรรพากรจะออกใบเสร็จรับเงินในนามของตัวการ และตัวแทนมีหน้าที่ต้องส่งสำเนาหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ใบเสร็จรับเงินจากการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 และสำเนาแบบ ภ.ง.ด.53 ให้แก่ตัวการด้วย (ข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2546ฯ) 3. กรณีตัวแทนได้จ่ายเงินของตนไปก่อนเพื่อเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินการในนามของตัวการ และต่อมาเมื่อตัวแทนได้เรียกเก็บเงินค่าใช้จ่ายในการดำเนินการคืนจากตัวการ ตัวแทนไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินดังกล่าว และตัวการ ผู้จ่ายเงินไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (ข้อ 3 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2546ฯ) 4. กรณีตัวแทนจ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินการแทนตัวการ ตัวแทนต้องแสดงเอกสารหลักฐานที่พิสูจน์ได้ว่ามีการจ่ายค่าใช้จ่ายในนามของตัวการ และเมื่อตัวแทนเรียกเก็บค่าบริการจากเจ้าของสินค้า ตัวแทนมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าบริการทั้งหมดที่ได้รับหรือพึงได้รับ และผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากค่าบริการทั้งหมดที่จ่าย (ข้อ 4 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2546ฯ) ในอัตรา 3% ของค่าบริการ ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีกรรมการบริษัทฯ รูดบัตรจ่ายค่าใช้จ่ายแทนบริษัทฯ ไปนั้น บริษัทฯ พึงต้องมีหลักฐานประกอบการจ่ายคืนเงินว่า เป็นกรณีที่กรรมการได้ทดรองจ่ายเงินแทนบริษัทฯ โดยได้รับหลักฐานการจ่ายเงินในนามบริษัทฯ ไปก่อน เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินการในนามของบริษัทฯ ตัวการ และต่อมาเมื่อตัวแทนได้เรียกเก็บเงินค่าใช้จ่ายในการดำเนินการคืนจากตัวการ ตัวแทนไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินดังกล่าว และตัวการ ผู้จ่ายเงินไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามข้อ 3 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 124/2546ฯ) กรณีกรรมการจ่ายค่าเบี้ยประกันภัยรถของบริษัทฯ กรรมการในฐานะตัวแทนย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในนามของบริษัทฯ ในอัตรา 1% ของค่าเบี้ยประกัน ณ วันที่กรรมการได้ทดรองจ่ายไป เสมือนหนึ่งบริษัทฯ (ตัวการ) ได้จ่ายเงินได้นั้น เครดิต อาจารย์ หยี พูนพิศ ชวลิตนิธิกุล ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
