FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ
รายละเอียดการยักยอกทรัพย์ในองค์กร โดยรูปแบบของการยักยอกทรัพย์ที่ ACFE ระบุมีรูปแบบอะไรบ้าง
| เรื่อง | รายละเอียดการยักยอกทรัพย์ในองค์กร โดยรูปแบบของการยักยอกทรัพย์ที่ ACFE ระบุมีรูปแบบอะไรบ้าง |
| แหล่งที่มา | FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | รายละเอียดการยักยอกทรัพย์ในองค์กร โดยรูปแบบของการยักยอกทรัพย์ที่ ACFE ระบุมีรูปแบบอะไรบ้าง |
| คำตอบ | ต่อจากโพสต์ก่อน ACFE ระบุการทุจริตในหน้าที่ (Occupational Fraud) มีรูปแบบใหญ่ๆ 3 รูปแบบคือ 1) การยักยอกสินทรัพย์ (Assets Misappropriation) 2) การคอรัปชั่น (corruption) และ 3) การตกแต่งงบการเงิน (financial statement fraud) วันนี้เราลองมาดูรายละเอียดของการยักยอกทรัพย์ในองค์กรกันนะครับ โดยรูปแบบของการยักยอกทรัพย์ที่ ACFE ระบุประกอบด้วย การขโมยเงินสดในมือ: หมายถึง การขโมยเงินสดโดยตรงแบบง่ายๆ เช่น จากเครื่องบันทึกเงินสดหรือกองทุนเงินสดย่อย • จากยอดขาย o ขายเงินสดแล้วไม่บันทึกบัญชี อมเงินไว้เอง หรือ o แจ้งยอดขายน้อยกว่าความเป็นจริง • จากลูกหนี้การค้า o การตัดจ่ายลูกหนี้: เช่น การตัดหนี้สูญลูกหนี้ ทั้งๆ ที่ตัวเองแอบไปเก็บเงินจากลูกหนี้แล้ว o Lapping Schemes: ยักยอกเงินลูกค้ารายแรก แล้วเอาเงินรับจากลูกค้ารายที่สองมาจ่ายลูกหนี้รายแรก … ต่อเนื่องไปเรื่อยๆ o เก็บเงินรายได้ของบริษัทเข้าบัญชีตัวเองอย่างเปิดเผย (unconcealed) เช่น cashier รายหนึ่งของลานจอดรถแห่งหนึ่งเก็บค่าจอดจากเจ้าของรถบรรทุกที่เอามาจอดในลาน โดยรับเงินค่าจอดเป็นเช็ค $50 ต่อสัปดาห์ โดยให้ลูกค้าตีเช็คชื่อบริษัท แต่ไม่ยอมบันทึกบัญชีแล้วเก็บเช็คเอาไว้ก่อน พอลูกค้ารายอื่นที่จ่ายค่าจอดเป็นเงินสดก็อมเงินสดที่ได้เอาไว้แล้วเอาเช็ค $50 นั้นมาจ่ายชำระเข้าบริษัทแทน (เรื่องนี้แดงขึ้นเพราะ cashier รายนี้เกิดต้องเข้าผ่าตัดไส้ติ่งโดยด่วน คนที่มาแทนก็เลยรู้ว่าบริษัทถูกโกง) • การเบิกคืนเงินทดรองจ่าย เช่น หาบิลผีมาเบิกเงิน อาจเป็นบิลน้ำมัน ค่าเดินทาง หรือบิลค่าที่พักค่าอาหาร เพื่อเบิกเงินในส่วนที่ไม่ควรได้รับ การโกงตอนจ่ายเงิน • โกงตอนรับวางบิล (Billing Schemes) o รับวางบิลจากบริษัทผี (shell company) o รับวางบิลจาก vendor ผี o รับวางบิลจากการซื้อของใช้ส่วนตัว • โกงตอนจ่ายเงินเดือน (Payroll Schemes) o ให้พนักงานผี o จ่ายค่าจ้างปลอม o จ่ายค่าคอมแบบไม่ควรจ่าย • โกงตอนเบิกค่าใช้จ่าย o ค่าใช้จ่ายที่ไม่เหมาะสม o เบิกมากเกินไป o ค่าใช้จ่ายผี o เบิกซ้ำ • โกงเช็ค o ปลอมลายเซ็น o ปลอมเอกสารอนุมัติ o เปลี่ยนแปลงชื่อผู้รับเงิน (ในสมัยก่อนหลายๆ บริษัทนิยมใช้เครื่องพิมพ์ดีดไฟฟ้า IBM ที่เห็นหัวลูกกอล์ฟพิมพ์เช็ค ถ้าจะโกงก็แค่เอาสก๊อตเทปของ 3m มาดูดชื่อที่พิมพ์ไปแล้ว แล้วพิมพ์ซ้ำได้ง่ายๆ) o ปลอมชื่อผู้อนุมัติ • ปลอมทะเบียนเงินสดจ่าย o ยกเลิกทะเบียนจ่ายทั้งๆ ที่จ่ายเงินไปแล้ว o ยกเลิกการจ่ายเงินคืนเพื่อจะได้จ่ายคืนซ้ำ โกงสินค้าและสินทรัพย์อย่างอื่น o เสียหายจากการใช้สินทรัพย์ผิดประเภทหรือนำสินทรัพย์ขององค์กรไปใช้ส่วนตัว (เช่น เอาคอปเตอร์หลวงไปล่าสัตว์) o Assets requisition and transfers เช่น สั่งซื้อสินทรัพย์แต่เอาไปใช้ส่วนตัว o ปลอมแปลงการขายและการส่งมอบ เช่น พนักงานขายหาของจากที่อื่นไปส่งขายให้ลูกค้า แทนที่จะขายสินค้าของบริษัท o โกงตอนสั่งซื้อ เช่น ร่วมมือกับ supplier สั่งซื้อสินค้า 1,000 หน่วย แต่ให้ supplier ส่งของมากกว่านั้น ส่วนต่างก็อมไว้ใช้เอง และสุดท้าย o โกงซึ่งหน้าแบบไม่ต้องปิดบัง การโกงพวกนี้ถือเป็นมะเร็งในองค์กรนะครับ จะมากจะน้อยก็ต้องหาแนวทางรับมือ ซึ่งโพสต์ถัดไปจะอธิบายรูปแบบของการรับมือของหน่วยงาน ที่อาจจะได้ผลบ้างหรือไม่ได้ผลบ้างให้ทราบกันนะครับ ขอบคุณมากที่ติดตามจ๊ะ
มาทำให้เป็นเรื่องง่ายด้วยบริการของ Tax-EZ สนใจสมัครสมาชิกเพื่อรับสิทธิพิเศษ คลิกที่นี่ ติดตามข่าวสารของ Tax-EZ ได้ทาง Website : tax-ez.info , Facebook Page : Tax-EZ ติดตาม FB เพจที่ให้ความรู้ทางด้านบัญชีกับ FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ คลิ๊ก ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาแบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
