แบบที่ต้องยื่น

ช่องทางการยื่น

วันครบกำหนดยื่น

อ้างอิงกฎหมาย/ประกาศที่เกี่ยวข้อง

ภ.ง.ด.50 
 (ภาษีเงินได้นิติบุคคล สิ้นปี)

ยื่นกระดาษ/ยื่นผ่าน e-Filing

• ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี 
• กรณียื่นผ่าน e-Filing ขยายเวลาเพิ่มได้อีก 8 วัน ให้ยื่นภายใน 158 วันหลังสิ้นรอบฯ
  
   

• ตามมาตรา 68 และ 69 แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ยื่นภายใน 150 วันหลังวันสิ้นรอบบัญชี 
• ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่องขยายกำหนดเวลาการยื่นฯ ผ่านอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 8) ให้ยื่นภายใน 158 วันหลังสิ้นรอบฯ และหากวันสุดท้ายตรงวันหยุดให้เลื่อนถึงวันทำการถัดไป

Disclosure Form 
 (แบบรายงานประจำปีฯ ตามมาตรา 71 ทวิ)

ยื่นผ่าน e-Filing เป็นหลัก ยกเว้นมีเหตุจำเป็นถึงยื่นแบบกระดาษได้

• ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี 
• กรณียื่นผ่าน e-Filing ขยายเวลาเพิ่มได้อีก 8 วัน ให้ยื่นภายใน 158 วันหลังสิ้นรอบฯ
  
   

• ตามมาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ต้องยื่นแบบ Disclosure form ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี ตามมาตรา 69 แห่งประมวลรัษฎากร 
• ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่องขยายกำหนดเวลาการยื่นฯ ผ่านอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 8) ให้ยื่นภายใน 158 วันหลังสิ้นรอบฯ และหากวันสุดท้ายตรงวันหยุดให้เลื่อนถึงวันทำการถัดไป
  
   

หมายเหตุ : กรมสรรพากรกำหนดให้ยื่นผ่าน e-Filing เป็นหลัก; หากมีเหตุจำเป็นไม่สามารถยื่นได้ ให้ยื่นแบบกระดาษ ต่อสำนักงานสรรพากรพื้นที่ภายในกำหนด 150 วัน พร้อมหนังสือชื้แจง

Remark : 

ไม่มีข้อบังคับว่าต้องยื่นพร้อมกันในคราวเดียว

คือ ผู้ประกอบการสามารถยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 และ Disclosure Form แยกต่างหากกันได้ โดยแต่ละแบบฟอร์มมีขั้นตอนการยื่นของตัวเองบนระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร และแบบรายงานฯ ไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของแบบ ภ.ง.ด.50 ตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร

อ้างอิง : กรมสรรพากร (FAQ การยื่น Disclosure Form) rd.go.thrd.go.th;

รายการ

แบบ ภ.ง.ด.50

Disclosure Form

ชื่อแบบ

แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50)

แบบรายงานข้อมูลการทำธุรกรรมระหว่างกัน (Disclosure Form)

วัตถุประสงค์

ใช้สรุปผลการดำเนินงานของบริษัทในรอบบัญชี และคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ

ใช้รายงานข้อมูลธุรกรรมระหว่างบริษัทหรือบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน เพื่อประเมินความเสี่ยงด้านราคาโอน (Transfer Pricing)

ลักษณะของแบบฟอร์ม

แบบภาษีหลัก (Main Tax Return)

แบบรายงานเสริม (Supplementary Form)

ผู้มีหน้าที่ยื่น

นิติบุคคลทุกประเภทที่ประกอบกิจการในประเทศไทย

นิติบุคคลที่มีธุรกรรมกับ “บุคคลหรือกิจการที่มีความสัมพันธ์กัน” และมีรายได้เกิน 200 ล้านบาท/ปี ตามเกณฑ์ของกรมสรรพากร

เนื้อหาสำคัญ

- รายได้ ค่าใช้จ่าย กำไรสุทธิ
- ภาษีที่ต้องชำระหรือขอคืน
 - ข้อมูลทั่วไปของบริษัท

- รายการซื้อ ขาย กู้ยืม บริการ หรือโอนทรัพย์สินระหว่างกัน
- มูลค่าธุรกรรมรวม
 - รายชื่อคู่สัญญาที่เกี่ยวข้อง

การเชื่อมโยงข้อมูล

ไม่มีการเชื่อมโยงอัตโนมัติระหว่างระบบกับ Disclosure Form แต่ข้อมูลควรมีความสอดคล้องกัน

ไม่มีการเชื่อมโยงอัตโนมัติกับ ภ.ง.ด.50 แต่กรมสรรพากรจะใช้เปรียบเทียบเพื่อตรวจสอบความเสี่ยงด้าน Transfer Pricing

ช่องทางการยื่น

e-Filing ของกรมสรรพากร หรือยื่นเป็นกระดาษได้

ต้องยื่นทาง e-Filing เท่านั้น (ยกเว้นมีเหตุจำเป็นที่ไม่สามารถยื่นออนไลน์ได้ ต้องแนบหนังสือชี้แจง)

กำหนดเวลายื่น

ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี (หรือ 158 วัน หากยื่นออนไลน์)

กำหนดเวลา เหมือนกันกับ ภ.ง.ด.50 (150 หรือ 158 วัน)

การยื่นพร้อมกัน

สามารถยื่นก่อนหรือหลัง Disclosure Form ได้ ไม่มีข้อบังคับว่าต้องยื่นพร้อมกัน

สามารถยื่นแยกจาก ภ.ง.ด.50 ได้ แต่ต้องยื่นภายในกำหนดเวลาเดียวกัน

การประเมินภาษี

ใช้ในการคำนวณและประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยตรง

ไม่ใช้คำนวณภาษีโดยตรง แต่ใช้วิเคราะห์ความเสี่ยงด้านราคาโอน

บทลงโทษหากไม่ยื่นหรือยื่นล่าช้า

ปรับไม่เกิน 2,000 บาท (ตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร)

ปรับสูงสุด 200,000 บาท (ตามมาตรา 35 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร)

หน่วยงานกำกับดูแล

กรมสรรพากร

กรมสรรพากร (ฝ่ายวิเคราะห์ราคาโอน/Transfer Pricing Office)

การยื่นแบบ ภ.ง.ด.50

มาตรา 68  ภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นรายการ ซึ่งจำเป็นต้องใช้ในการคำนวณภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบที่อธิบดีกำหนดพร้อมกับชำระภาษีต่ออำเภอ

มาตรา 69  ภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นรายการซึ่งจำเป็นต้องใช้ในการคำนวณภาษีตามมาตรา 65 มาตรา 65 ทวิ มาตรา 66 และมาตรา 67 เกี่ยวกับรายรับ รายจ่าย กำไรสุทธิและรายการอื่น ๆ ต่อเจ้าพนักงานประเมินตามแบบที่อธิบดีกำหนด พร้อมด้วยบัญชีงบดุล บัญชีทำการ และบัญชีกำไรขาดทุน บัญชีรายรับรายจ่าย หรือบัญชีรายรับก่อนหักรายจ่ายที่มีบุคคลตามมาตรา 3 สัตต ตรวจสอบและรับรองในรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าว แล้วแต่กรณี
             ( พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 25) พ.ศ. 2525 ใช้บังคับสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีเริ่มในหรือหลัง 1 ม.ค. 2526 เป็นต้นไป )
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 16) )

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 16)

เรื่อง  กำหนดแบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

            ข้อ  2  ให้กำหนดแบบดังต่อไปนี้เป็นแบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

                   (1) แบบ ภ.ง.ด.50 ใช้สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และกระทำกิจการในประเทศไทย ตามมาตรา 66 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร

การยื่นแบบ Disclosure Form

มีความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

มาตรา 71 ทวิ ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันมีข้อกำหนดทางด้านการพาณิชย์หรือการเงินระหว่างกันแตกต่างไปจากที่ควรได้กำหนด หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวได้ดำเนินการโดยอิสระในลักษณะที่เชื่อได้ว่ามีการถ่ายโอนกำไร เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าว ให้ได้จำนวนรายได้ที่พึงได้รับและรายจ่ายที่พึงได้จ่าย หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวได้ดำเนินการโดยอิสระเสมือนว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวได้รับและได้จ่ายตามนั้นเพื่อใช้คำนวณกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 65 หรือเงินได้พึงประเมินที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 70 หรือมาตรา 70 ทวิทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำหนดในกฎกระทรวง
             ( ดูกฎกระทรวง ฉบับที่ 369 (พ.ศ.2563) )
             บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามวรรคหนึ่ง หมายความว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตั้งแต่สองนิติบุคคลขึ้นไปที่มีความสัมพันธ์กันในลักษณะ ดังต่อไปนี้
             (1) นิติบุคคลหนึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด
             (2) ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละห้าสิบของทุนทั้งหมด หรือ
             (3) นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมในลักษณะที่นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่งตามที่กำหนดโดยกฎกระทรวง
             (แนววินิจฉัย กค 0702-217)
             (แนววินิจฉัย กค 0702-3356)
             ในกรณีที่เจ้าพนักงานประเมินได้ปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามวรรคหนึ่งแล้ว มีผลให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ชำระภาษีไว้หรือถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งแล้วเป็นจำนวนเงินเกินกว่าที่ควรต้องเสียภาษี หรือที่ไม่มีหน้าที่ต้องเสีย ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นมีสิทธิยื่นคำร้องขอคืนภายในสามปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นรายการภาษีตามที่กฎหมายกำหนดหรือภายในหกสิบวันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งการปรับปรุงนั้นจากเจ้าพนักงานประเมินเป็นหนังสือ ทั้งนี้ ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนด

ยื่นแบบ Disclosure Form ตามมาตรา 71 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร

มาตรา 71 ตรี ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอื่นในลักษณะของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง ไม่ว่าความสัมพันธ์นั้นจะมีอยู่ตลอดรอบระยะเวลาบัญชีหรือมีธุรกรรมระหว่างกันในรอบระยะเวลาบัญชีหรือไม่ จัดทำรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบที่อธิบดีกำหนด และยื่นต่อเจ้าพนักงานประเมินพร้อมกับการยื่นรายการภายในกำหนดเวลาตามมาตรา 69
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 372))
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข สำหรับการยื่นแบบรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน และมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี ลงวันที่ 14 มกราคม พ.ศ.2564 )
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข สำหรับการยื่นแบบรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 18 มกราคม พ.ศ.2565 )
             ( ดูประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 25 มีนาคม พ.ศ.2565 )

             ภายในห้าปีนับแต่วันที่ได้ยื่นรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามวรรคหนึ่ง เจ้าพนักงานประเมินโดยอนุมัติอธิบดี อาจส่งหนังสือแจ้งความแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามวรรคหนึ่ง ให้ยื่นเอกสารหรือหลักฐานแสดงข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ข้อกำหนดของธุรกรรมระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามที่อธิบดีประกาศกำหนด และผู้ได้รับหนังสือแจ้งความต้องปฏิบัติตามภายในหกสิบวันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความ เว้นแต่กรณีที่มีเหตุจำเป็นจนไม่สามารถปฏิบัติตามกำหนดเวลาดังกล่าวได้ อธิบดีจะอนุญาตให้ขยายกำหนดเวลาดังกล่าวออกไปก็ได้ แต่ต้องไม่เกินหนึ่งร้อยยี่สิบวันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความทั้งนี้ เฉพาะกรณีที่ได้รับหนังสือแจ้งความเป็นครั้งแรก ให้ผู้ได้รับหนังสือแจ้งความต้องปฏิบัติตามภายในหนึ่งร้อยแปดสิบวันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความนั้น
             ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 407))
             ความในมาตรานี้มิให้ใช้บังคับแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี ไม่เกินจำนวนหรือมีลักษณะอื่นใดตามที่กำหนดในกฎกระทรวง ซึ่งจำนวนรายได้ดังกล่าวต้องกำหนดไว้ไม่น้อยกว่าสองร้อยล้านบาท
             ( แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติ แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 47 พ.ศ. 2561)
             ให้ใช้บังคับสำหรับเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งรอบระยะเวลาบัญชีเริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2562 เป็นต้นไป)
             ( ดูกฎกระทรวง ฉบับที่ 370 (พ.ศ.2563) )

ค่าปรับการไม่ยื่นแบบ Disclosure Form

มาตรา 35 ตรี ผู้ใดไม่ปฏิบัติตามมาตรา 71 ตรี หรือยื่นรายงาน หรือเอกสารหรือหลักฐานตามมาตรา 71 ตรี โดยแสดงข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควร ต้องระวางโทษปรับไม่เกินสองแสนบาท
             (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติ แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 47) พ.ศ. 2561 ให้ ใช้บังคับสำหรับเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งรอบระยะเวลาบัญชีเริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2562 เป็นต้นไป)