มาตรา 82/3 ภายใต้บังคับมาตรา 82/7 มาตรา 82/8 และมาตรา 82/16 ให้ผู้ประกอบการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อในแต่ละเดือนภาษี
หากภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ ให้ผู้ประกอบการชำระภาษีเท่ากับส่วนต่างนั้น
 หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ให้เป็นเครดิตภาษีและให้ผู้ประกอบการนั้นมีสิทธิได้รับคืนภาษีหรือนำไปชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามส่วน 8
 ภาษีซื้อที่มิได้นำไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีตามวรรคหนึ่งเพราะมีเหตุจำเป็นตามที่อธิบดีกำหนด ให้มีสิทธินำไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีหลังจากนั้นได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด แต่ต้องไม่เกินสามปีนับจากวันที่ได้มีการออกใบกำกับภาษี

มาตรา 84เครดิตภาษีที่เหลืออยู่ในแต่ละเดือนภาษีจากการคำนวณภาษีตามมาตรา 82/3 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสิทธินำไปชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา หรือมีสิทธิขอคืนพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีของเดือนภาษีนั้นตามมาตรา 83 หรือมาตรา 83/1 เว้นแต่ ในกรณีที่มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเพราะการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่ถูกต้องครบถ้วนตามมาตรา 83/4 ก็ให้มีสิทธิขอคืนพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมนั้น

เรื่อง

ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเครดิตภาษีในเดือนถัดไป

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 28/04/2024 - วันที่ตอบ 23/05/2024

ประเภทภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อกฎหมาย

เครดิตตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

กรณีที่บริษัทฯ ไม่ประสงค์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่ปี 2549 เป็นต้นมา และใช้การเครดิตภาษีมาทุกเดือนจนถึงปีปัจจุบัน 2567 กรณีการเครดิตภาษีถูกต้องไหมครับ หรือเราสามารถเครดิตภาษีได้สูงสุดเพียง 5 ปี เท่านั้น

วิสัชนา

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเครดิตตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร

1.ผู้ประกอบการจดทะเบียนยื่นแบบแสดงรายการ ฯ และมีเครดิตภาษีเหลืออยู่จากการคํานวณภาษีในเดือนภาษีใด มีสิทธิขอนําเครดิตภาษีคงเหลือนั้นยกไปชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัดจากเดือนภาษีที่คํานวณภาษีนั้น และหากในเดือนภาษีที่นําเครดิตไปชําระยังมีเครดิตภาษีคงเหลืออยู่อีกก็ให้นําไปชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัดไปได้เช่นนี้ถัดไป จนกว่าเครดิตที่เหลืออยู่นั้นจะหมดไป การไม่ลงลายมือชื่อในช่อง “การขอคืนภาษี” ให้ถือว่าประสงค์จะนําเครดิตภาษีไปชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัดไป ในกรณีที่มิได้นําเครดิตภาษีที่เหลืออยู่ไปชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนภาษีถัดไปจะยกเครดิตภาษีดังกล่าวข้ามไปชําระภาษีในเดือนอื่น ๆ ไม่ได้แต่ให้ขอคืนเป็นเงินสดโดยยื่นคําร้องด้วยแบบ ค.10 

2.กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับเดือนภาษีเกินกำหนดเวลา สามารถนำภาษีที่ชำระเกินมาขอเครดิตได้ ตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 242) พ.ศ. 2534 สำหรับเดือนภาษีถัดไปก็ยังคงสามารถนำเครดิตยกมาใช้เครดิตภาษีได้ หากไม่นำเครดิตยกมาใช้ ก็สามารถยื่นคำร้องขอคืนเป็นเงินสดได้ เช่น

    คำถาม : ยื่นแบบ ภ.พ.30 เดือนภาษีมีนาคม นำยอดเครดิตภาษีมาใช้ในการคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เดือนภาษีกุมภาพันธ์ยังไม่ได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 โดยได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 เดือนภาษีกุมภาพันธ์ ภายหลังจากยื่นแบบ ภ.พ.30 ของเดือนภาษีมีนาคมแล้ว กรณีนี้ เดือนภาษีกุมภาพันธ์ จะขอคืนภาษีเป็นเครดิตได้หรือไม่ และเดือนภาษีมีนาคมมีสิทธินำยอดเครดิตภาษียกมาใช้ในการคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่

    คำตอบ : กรณียื่นแบบ ภ.พ.30 สำหรับเดือนกุมภาพันธ์เกินกำหนดเวลา สามารถนำภาษีที่ชำระเกินมาขอเครดิตได้ ตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 242) พ.ศ. 2534 สำหรับเดือนภาษีมีนาคมก็สามารถนำเครดิตยกมาใช้เครดิตภาษีได้ หากไม่นำเครดิตยกมาใช้ ก็สามารถยื่นคำร้องขอคืนเป็นเงินสดได้”

(FAQ ของกรมสรรพากรเลขที่ 403484 เรื่อง: ยื่นแบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติ เกินกำหนดเวลา นำเครดิตภาษีมาใช้ได้)  

    กรณีดังกล่าว เกิดขึ้นตั้งแต่ชั้นเริ่มแรกของการนำระบบภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้บังคับในประเทศไทย ซึ่งตามหลักการและเหตุผล เกี่ยวกับการนำเครดิตภาษีไปใช้ในเดือนภาษีถัดไป นั้น ยอมให้ใช้ได้เฉพาะการยื่นแบบ ภ.พ.30 ฉบับปกติ เท่านั้น และไม่ว่าแบบ ภ.พ.30 ฉบับปกตินั้น จะยื่นภายในกำหนดเวลาหรือไม่ ก็ตาม

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

    กรณีบริษัทฯ มีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายมาตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 และได้ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเครดิต มาโดยตลอดจนกระทั่งปี พ.ศ. 2567 เช่นนี้ บริษัทฯ ปฏิบัติถูกต้องแล้ว แต่หากถูกเรียกตรวจสอบการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว บริษัทฯ ต้องแสดงหลักฐานใบกำกับภาษีตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 จนถึงปัจจุบันแก่เจ้าพนักงานประเมิน เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของภาษีซื้อดังกล่าว

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์