Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การชำระ เจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ / ตัดรายได้ค้างรับที่ไม่มีเอกสารหรือหลักฐานการบันทึกบัญชี
| เรื่อง | การชำระ เจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ / ตัดรายได้ค้างรับที่ไม่มีเอกสารหรือหลักฐานการบันทึกบัญชี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 08/09/2023 - วันที่ตอบ 14/11/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ทวิ (9) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | 1. สอบถามเกี่ยวกับการชำระเจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ ในปี 2565 บริษัทฯ มีกำไรสะสม 5,116,604.43 และมีเจ้าหนี้- เงินกู้ยืมกรรมการ 3,706,805.24 บาท กรรมการไม่มีความประสงค์จะจ่ายเงินปันผล และต้องการตัดชำระ เจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ ออก โดยใช้กำไรสะสมได้หรือไม่ และต้องยื่นภาษีที่เกี่ยวข้องอะไรบ้างคะ บริษัทฯ มีรายได้ค้างรับตั้งแต่ปี 2558 มูลค่า 1,200,000 บาท สอบถามหาที่มาที่ไปกับบัญชีคนเดิมแจ้งว่าเป็นรายได้ค้างรับที่ค้างมานานแล้ว ไม่มีเอกสารหรือหลักฐานการบันทึก กรณีบริษัทฯ ต้องการตัดรายได้ค้างรับจำนวนนี้ออก สามารถบันทึกรายการอย่างไรได้บ้าง คะ |
| วิสัชนา | 1. เกี่ยวกับการชำระ เจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ ในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2565 บริษัทฯ มีกำไรสะสม 5,116,604.43 บาท และมีเจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ 3,706,805.24 บาท กรรมการไม่มีความประสงค์จะจ่ายเงินปันผล ก็ย่อมเป็นสิทธิของกรรมการในฐานะผู้ถือหุ้น (แต่อาจต้องโดยแจ้งจากเจ้าพนักงานสรรพากร “รบ” ให้บริษัทฯ จ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น เพื่อจะได้เก็บภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 10% ของเงินปันผล) กรณีบริษัทฯ ต้องการตัดชำระเจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ ออก บริษัทฯ เพียงจ่ายชำระเงินสดหรือเงินฝากธนาคารออกไป ไม่สามารใช้กำไรสะสมมาหักกลบเจ้าหนี้-เงินกู้ยืมกรรมการ ได้ เพราะทั้งสองรายการต่างก็อยู่ด้านเครดิตด้วยกันทั้งคู่ แต่ถ้าเป็นลูกหนี้เงินกู้ยืมกรรมการ บริษัทฯ อาจจ่ายเงินปันผลให้กรรมการ เพื่อที่กรรมการจะได้นำเงินปันผลที่ได้มาชำระคืนเงินกู้ โดยต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่าย และนำส่งพร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด.2 ทางอินเทอร์เน็ต 2. เกี่ยวกับรายการรายได้ค้างรับ กรณีบริษัทฯ มีรายได้ค้างรับ ซึ่งถือเป็นรายการ “ลูกหนี้” ตั้งแต่ปี 2558 มูลค่า 1,200,000 บาท สอบถามหาที่มาที่ไปกับเจ้าหน้าที่บัญชีคนเดิม ได้รับแจ้งว่า เป็นรายได้ค้างรับที่ค้างมานานแล้ว ไม่มีเอกสารหรือหลักฐานการบันทึก เช่นนี้ กรณีบริษัทฯ ต้องการตัดรายได้ค้างรับจำนวนนี้ออก ถือเป็นการจำหน่ายหนี้สูญออกจากบัญชีลูกหนี้ ตามมาตรา 65 ทวิ (9) แห่งประมวลรัษฎากร แต่เป็นหนี้สูญที่ไม่เข้าลักษณะตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 พ.ศ. 2534 บริษัทฯ ไม่สามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ เมื่อบริษัทฯ จำหน่ายหนี้สูญสำหรับรายได้ค้างรับดังกล่าว ให้บันทึกรายการบัญชีโดย เดบิต หนี้สูญ เครดิต รายได้ค้างรับ เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ให้บริษัทฯ ปรับปรุงบวกกลับรายการหนี้สูญดังกล่าวในแบบ ภ.ง.ด.50 เพราะถือเป็นรายจ่ายหนี้สูญต้องห้ามตามมาตรา 65 ทวิ (9) แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
