กรณีบริษัทฯ จ้างบริษัทในประเทศจีนให้ทำแม่พิมพ์เพื่อฉีดพลาสติกตามที่ทางบริษัทฯ สั่ง แล้วส่งสินค้าดังกล่าวมาที่ประเทศไทย โดยแม่พิมพ์ที่จ้างทำนั้นทิ้งไว้ที่ประเทศจีนตลอดไป

อยากสอบถามว่า เงินที่บริษัทฯ โอนค่าจ้างทำแม่พิมพ์ เราต้องนำส่งภาษี หัก ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด.54 ไหมคะ และต้องนำส่ง ภ.พ.36 ไหมคะ (มูลค่าแม่พิมพ์ 600,000 บาท)

สอบถามเพิ่มเติมคะ กรณีนี้บริษัทฯ สามารถรับรู้เป็นสินทรัพย์ได้ไหมคะ (ตัวแม่พิมพ์อยู่ที่ประเทศจีนคะ)

กรณีบริษัทฯ จ้างบริษัทในประเทศจีนให้ทำแม่พิมพ์ตามแบบที่บริษัทฯ กำหนดเพื่อผลิตสินค้าและส่งมายังประเทศไทย

    การให้ผลิตแม่พิมพ์สำหรับขึ้นรูปพลาสติกตามรูปแบบที่กำหนดดังกล่าวเป็นการมุ่งหวังผลสำเร็จของงานเป็นสำคัญเข้าลักษณะเป็นการรับจ้างทำของ ซึ่งตามอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศจีน ถือเป็นกำไรจากธุรกิจ (Business Profit) ที่สามารถจัดเก็บภาษีเงินได้จากบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศจีนผู้รับจ้างได้ เฉพาะกรณีที่บริษัทผู้รับจ้างมีสถานประกอบการถาวร (Permanent Establishment: P/E) ในประเทศไทย ซึ่งตามข้อเท็จจริงยังถือไม่ได้ว่า บริษัทผู้รับจ้างดังกล่าวมีสถานประกอบการถาวร (P/E) ในประเทศไทย บริษัทฯ ผู้ว่าจ้างที่เป็นผู้จ่ายเงินได้จึงไม่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด.54 จากบริษัทผู้รับจ้างในประเทศจีนดังกล่าวตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด

    นอกจากนี้ การรับจ้างผลิตแม่พิมพ์สำหรับขึ้นรูปพลาสติกดังกล่าว ไม่เข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการต่างประเทศที่ได้ให้บริการต่างประเทศ และใช้บริการนั้นในประเทศไทย บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ตามแบบ ภ.พ.36 เช่นเดียวกัน

    อนึ่ง ตามมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 16 เรื่อง ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ได้ระบุ คำนิยามของ ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ไว้ดังนี้

    ”ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ หมายถึง สินทรัพย์ที่มีตัวตนซึ่งเข้าเงื่อนไขทุกข้อต่อไปนี้

         1 มีไว้เพื่อใช้ประโยชน์ในการผลิต ในการจำหน่ายสินค้าหรือให้บริการ เพื่อให้เช่า หรือเพื่อใช้ในการบริหารงาน และ

         2 คาดว่าจะใช้ประโยชน์มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลา

ดังนั้น กรณีนี้บริษัทฯ สามารถรับรู้แม่พิมพ์ที่สั่งทำเพื่อฉีดพลาสติก มูลค่า 600,000 บาท เป็นสินทรัพย์ถาวรของกิจการได้ ตามมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 16

เครดิต อาจารย์ Panita Alongkornwarakit

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"