Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บุคคลธรรมดามีรายได้ค่าบริการเช่าอาคารพาณิชย์ (ตึกแถว)
| เรื่อง | บุคคลธรรมดามีรายได้ค่าบริการเช่าอาคารพาณิชย์ (ตึกแถว) |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 02/01/2023 - วันที่ตอบ 02/01/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย |
| ข้อกฎหมาย | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502, มาตรา 40(5) แห่งประมวลรัษฎากร แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 |
| ปุจฉา | รบกวนสอบถาม ดังนี้ 1) เพื่อนผมมีตึกแถวให้เช่า แล้วผู้เช่าจะนำไปจดทะเบียนพาณิชย์ เพื่อนผมสามารถทำแค่หนังสือให้อนุญาตใช้สถานที่ เพื่อยื่นกรมธุรกิจ โดยไม่ต้องแนบสัญญาการเช่าได้มั้ยครับ 2) กรณีถ้าไม่แนบสัญญาเช่า ทางสรรพากรจะตรวจสอบและรับรู้รายได้จากการเช่าได้หรือไม่ครับ |
| วิสัชนา | แนวคิดที่สะท้อนจากคำถาม เป็นแนวคิดของผู้ที่ต้องการหลีกเลี่ยงภาษีอากร ไม่ประสงค์จะแสดงรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์อาคารพาณิชย์ ซึ่งเป็นเงินได้พีงประเมินตามมาตรา 40 (5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และต้องนำไปรวมคำนวณกับเงินได้พึงประเมินประเภทเงินเดือนตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ที่ผู้มีเงินได้มีอยู่แล้ว และเสียภาษีเงินได้เป็นจำนวนมากอยู่แล้ว (ตามข้อเท็จจริงข้างต้น) ขอเรียนว่า เป็นแนวคิดที่ขัดกับวัตถุประสงค์ของ FB นี้ ที่ไม่ได้มีขึ้นเพื่อชี้ช่องให้หลีกเลี่ยงภาษีอากร หากแต่ต้องการให้เสียภาษีโดยถูกต้อง แต่เป็นจำนวนน้อยที่สุดเท่าที่จะทำได้ โดยชอบด้วยกฎหมาย ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. กรณีบุคคลธรรมดาให้บริการเช่าอาคารพาณิชย์ (ตึกแถว) ได้รับแจ้งจากผู้เช่าว่า จะนำสัญญาเช่าไปจดทะเบียนพาณิชย์ ต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (ในรูปแบบของผู้ประกอบการที่เป็นบุคคลธรรมดา) ต้องพิจารณาเงื่อนไขการจดทะเบียนพาณิชย์ ว่าต้องการหลักฐานใดบ้าง (ดู ในกรณีผู้ประกอบพาณิชยกิจเป็นเจ้าบ้าน ให้แสดงทะเบียนบ้านต่อนายทะเบียน เว้นแต่มิได้เป็นเจ้าบ้านต้องแนบเอกสารเพิ่มเติม ดังนี้ (1) หนังสือให้ความยินยอมใช้สถานที่ตั้งสำนักงานแห่งใหญ่และเอกสารสิทธิ์ของผู้ให้การยินยอม หรือ (2) สำเนาสัญญาเช่าสถานที่ตั้งสำนักงานแห่งใหญ่และเอกสารสิทธิ์ของผู้ให้เช่า ในเบื้องต้น หากผู้ให้เช่าทำหนังสือให้ความยินยอมใช้สถานที่ตั้งสำนักงานแห่งใหญ่และเอกสารสิทธิ์ของผู้ให้การยินยอม เพื่อยื่นต่อเจ้าพนักงาน กรมพัฒนาธุรกิจการค้า โดยไม่ต้องแนบสัญญาการเช่า ก็ย่อมกระทำได้ 2. การจดทะเบียนพาณิชย์ หากต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย กรมสรรพากรก็ต้องทราบข้อมูลเกี่ยวกับสถานที่ตั้งสถารประกอบการ แม้ไม่แนบสัญญาเช่า ก็อาจปรากฏหลักฐานการจ่ายค่าเช่าในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีหักค่าใช้จ่ายจริง หรือค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร ซึ่งจะทำให้เจ้าพนักงานสรรพากรทราบ และอาจตรวจสอบยันการรับรู้รายได้จากการเช่าได้อีกทางหนึ่ง ดังนั้น การมีคุณสมบัติเป็นคนดีของสังคมที่เสียภาษีถูกต้อง จึงไม่ควรหลีกเลี่ยงการเสียภาษีสำหรับเงินได้พึงประเมินทุกประเภท 3. การประหยัดภาษีเงินได้จากการให้เช่า ถ้าเจ้าของเป็นผู้ให้เช่าเอง จะอย่างไร ก็ไม่มีหนทางประหยัดภาษี นอกจากผลักภาระไปให้ผู้เช่า โดยเพิ่มค่าเช่า ในส่วนของค่าภาษีเงินได้ที่เพิ่มขึ้น โดยถูกต้องตามกฎหมาย แต่มีเจ้าของอสังหาริมทรัพย์บางราย จดสิทธิเก็บกินให้แก่พ่อหรือแม่ของตน เพื่อกระจายฐานภาษี ก็เห็นทำกันอยู่นะ แต่ผู้มีสิทธิเก็บกิน จะไม่สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ ต้องหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรเท่านั้น ทั้งนี้ ตามมาตรา 5 (1)(ก) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 ซึ่งกำหนดให้ผู้เช่าบ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น เฉพาะที่เป็น "เจ้าของ" เท่านั้น ที่มีสิทธิหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา 30% ของเงินได้ ดังนี้ "มาตรา 5 เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) แห่งประมวลรัษฎากรซึ่งได้แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 ยอมให้หักค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้ (1) การให้เช่าทรัพย์สิน (ก) ถ้าเป็นบ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น หรือแพ ในกรณีเจ้าของเป็นผู้ให้เช่าให้หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาร้อยละ 30 ในกรณีให้เช่าช่วงให้หักค่าใช้จ่ายเฉพาะค่าเช่าที่เสียให้แก่ผู้ให้เช่าเดิม หรือผู้ให้เช่าช่วงแล้วแต่กรณี..." ดังนั้น ผู้มีสิทธิเก็บกินที่ได้นำบ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น ออกให้เช่า จึงย่อมไม่ได้สิทธิหักค่าใช้จ่ายเป็นเการเหมา เพราะไม่ใช่ "เจ้าของ" ทรัพย์ที่นำออกให้เช่า ซึ่งกฎหมายได้บัญญัติไว้เช่นเดียวกับทรัพย์สินประเภทอื่น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
