Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การรื้อถอนทรัพย์สินอาคารหรือสิ่งปลูกสร้างที่ติดกับตัวอาคาร และมีการขายซากให้กับผู้รื้อถอน
| เรื่อง | การรื้อถอนทรัพย์สินอาคารหรือสิ่งปลูกสร้างที่ติดกับตัวอาคาร และมีการขายซากให้กับผู้รื้อถอน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 02/09/2020 - วันที่ตอบ 04/09/2020 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | - |
| ปุจฉา | บริษัทฯ จะทำการรื้อถอนทรัพย์สินอาคารหรือสิ่งปลูกสร้างที่ติดกับตัวอาคาร และมีการขายซากให้กับผู้รื้อถอน กรณีที่ 1. ค่ารื้อถอนสูงกว่าราคารับซื้อซาก เช่น ผู้รื้อถอน คิดค่ารื้อถอน 100,000 บาท และ รับซื้อซาก 20,000 บาท ทรัพย์มีมูลค่าสุทธิทางบัญชี 50,000 กรณีที่ 2. ค่ารื้อถอนต่ำกว่าราคารับซื้อซาก เช่น ผู้รื้อถอน คิดค่ารื้อถอน 100,000 บาท และ รับซื้อซาก 150,000 บาท ทรัพย์มีมูลค่าสุทธิทางบัญชี 50,000 อยากทราบว่า ทั้งสองกรณีในทางภาษี ทั้งผู้ว่าจ้างและผู้รับจ้างจะต้องปฏิบัติอย่างไรในการออกเอกสาร และบันทึกบัญชี ผู้รับจ้างสามารถ net ระหว่างค่ารื้อถอนและรับซื้อซาก ออกใบกำกับภาษีได้หรือไม่คะ |
| วิสัชนา | การปฏิบัติในทางภาษี ทั้งผู้ว่าจ้างและผู้รับจ้าง ในการออกเอกสาร และ บันทึกบัญชี กรณีบริษัทฯ จะทำการรื้อถอนอาคารและสิ่งปลูกสร้างที่ติดกับตัวอาคาร โดยตกลงขายเศษซากให้กับผู้รื้อถอน เป็นดังนี้ กรณีที่ 1. ค่ารื้อถอนสูงกว่าราคารับซื้อซาก เช่น ผู้รื้อถอนคิดค่ารื้อถอน 100,000 บาท และรับซื้อซาก 20,000 บาท ทรัพย์มีมูลค่าสุทธิทางบัญชี 50,000 บาท 1.1 ทางด้านบริษัทฯ ผู้ว่าจ้างรื้อถอน ถือเป็นการรื้อทำลายอาคารและสิ่งปลูกสร้างที่มีมูลค่าสุทธิทางบัญชีคงเหลือ 50,000 บาท และมีรายได้ค่าขายเศษซากจำนวน 20,000 บาท และจ่ายค่ารื้อถอน 100,000 บาท (ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เดบิต ค่าเสื่อมราคาอาคารสะสม.................xxx ผลขาดทุนจากการรื้อถอนอาคาร...50,000 เครดิต อาคาร................................................xxx เมื่อจ่ายค่าจ้างรื้อถอนโดยหักกลบกับค่าขายเศษซาก โดยคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% เป็นเงิน 3,000 บาท และออกใบกำกับภาษีค่าขายเศษซาก 20,000 บาท มีภาษีขายจำนวน 1,400 บาท คงเหลือต้องจ่ายเงินสุทธิ (107,000 – 3,000 – 21,400) จำนวน 82,600 บาท บันทึกรายการบัญชีโดย เดบิต ค่ารื้อถอน...............................100,000 ภาษีซื้อ......................................7,000 เครดิต รายได้อื่น.......................................20,000 ภาษีขาย..........................................1,400 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย....................3,000 เงินสด/เงินฝากธนาคาร....................82,600 1.2 ทางด้านผู้รับจ้างรื้อถอน ต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับค่ารื้อถอน โดยถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของค่ารื้อถอน และได้รับใบกำกับภาษีค่าซื้อเศษซาก ได้รับเงินสุทธิจำนวน 82,600 บาท บันทึกรายการบัญชีโดย เดบิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร...............82,600 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย.............3,000 ค่าซื้อเศษซาก...............................20,000 ภาษีซื้อ...........................................1,400 เครดิต รายได้ค่าบริการรื้อถอน......................100,000 ภาษีขาย...............................................7,000 กรณีที่ 2. ค่ารื้อถอนต่ำกว่าราคารับซื้อซาก เช่น ผู้รื้อถอน คิดค่ารื้อถอน 100,000 บาท และ รับซื้อซาก 150,000 บาท ทรัพย์มีมูลค่าสุทธิทางบัญชี 50,000 บาท 2.1 ทางด้านบริษัทฯ ผู้ว่าจ้างรื้อถอน ถือเป็นการรื้อทำลายอาคารและสิ่งปลูกสร้างที่มีมูลค่าสุทธิทางบัญชีคงเหลือ 50,000 บาท และมีรายได้ค่าขายเศษซากจำนวน 20,000 บาท และจ่ายค่ารื้อถอน 100,000 บาท (ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เดบิต ค่าเสื่อมราคาอาคารสะสม.................xxx ผลขาดทุนจากการรื้อถอนอาคาร...50,000 เครดิต อาคาร................................................xxx เมื่อจ่ายค่าจ้างรื้อถอนโดยหักกลบกับค่าขายเศษซากจำนวน 100,000 บาท มีภาษีมูลค่าเพิ่ม 7,000 บาท โดยคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% เป็นเงิน 3,000 บาท และออกใบกำกับภาษีค่าขายเศษซาก 150,000 บาท มีภาษีขายจำนวน 10,500 บาท บริษัทฯ ต้องได้รับเงินสุทธิจำนวน (160,500 + 3,000 – 107,000) จำนวน 56,500 บาท บันทึกรายการบัญชีโดย เดบิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร...............56,500 ค่ารื้อถอน..................................100,000 ภาษีซื้อ.........................................7,000 เครดิต รายได้อื่น.......................................150,000 ภาษีขาย..........................................10,500 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย.......................3,000 2.2 ทางด้านผู้รับจ้างรื้อถอน ต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับค่ารื้อถอน โดยถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของค่ารื้อถอน และได้รับใบกำกับภาษีค่าซื้อเศษซากจำนวน 150,000 บาท ภาษีซื้อ 10,500 บาท ต้องจ่ายเงินสุทธิจำนวน 56,500 บาท บันทึกรายการบัญชีโดย เดบิต ค่าซื้อเศษซาก..........................150,000 ภาษีซื้อ........................................10,500 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย.............3,000 เครดิต รายได้ค่าบริการรื้อถอน......................100,000 ภาษีขาย................................................7,000 เงินสด/เงินฝากธนาคาร.......................56,500 อนึ่ง ผู้รับจ้างไม่สามารถ net ระหว่างค่ารื้อถอนและค่ารับซื้อซาก เพื่อออกใบกำกับภาษี เพราะเป็นคนละกิจกรรม ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
