Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
การหัก ณ ที่จ่าย สำหรับการซื้อสินค้ามันเส้นและแป้งมัน / สต๊อกสินค้าสูญหาย
| เรื่อง | การหัก ณ ที่จ่าย สำหรับการซื้อสินค้ามันเส้นและแป้งมัน / สต๊อกสินค้าสูญหาย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 29/05/2022 - วันที่ตอบ 29/05/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528ฯ, มาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | 1. กรณีบริษัทฯ ได้มีการจดทะเบียนกับกระทรวงพาณิชย์ เกี่ยวกับการส่งออกสินค้าเกี่ยวกับสินค้ามันเส้นและแป้งมัน ซึ่งปัจจุบันทางบริษัทฯ ได้มีการซื้อสินค้ามันเส้น แป้งมัน ในประเทศ และยังไม่มีการขายส่งออกสินค้าดังกล่าว จึงจะเรียนสอบถามว่า กรณีนี้บริษัทฯ จะต้องมีหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายร้อยละ 0.75 สำหรับการซื้อสินค้ามันเส้นและแป้งมัน ที่มีซื้อจากนิติบุคคล หรือไม่ครับ เพราะสินค้าที่ซื้อมาดังกล่าวไม่ได้มีการขายส่งออกเลยครับ 2. สอบถามเกี่ยวกับเรื่องสต๊อกสินค้าสูญหาย เนื่องจากทางบริษัทฯ ได้มีการตรวจนับสต๊อกสินค้าคงเหลือประจำปี โดยได้ทำการจ้างบริษัทสำรวจ มาทำการสำรวจการตรวจนับของสินค้าของบริษัท เนื่องจากสินค้าทางบริษัทไม่สามารถตรวจนับเองได้ และลักษณะของสินค้าที่ตรวจนับเป็นสินค้าที่สามารถสูญหายได้ด้วยกายภาพของตัวสินค้าเอง (เป็นสินค้าประเภทเชื้อเพลิงชีวมวล) ซึ่งจากการที่มีการจ้างบริษัทสำรวจ มาตรวจนับผลการตรวจนับออกมา มีปริมาณสต๊อกคงเหลือน้อยกว่าสต๊อกคงเหลือทางบัญชี จึงจะเรียนสอบถามดังนี้ครับ (1) บริษัทฯ สามารถทำการตัดสต๊อกสินค้าที่สูญหายได้หรือไม่ เนื่องจากสูญหายเป็นปกติของกายภาพของสินค้า (2) การตัดสินค้าสูญหายดังกล่าวจะถือเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่ (3) การตัดสินค้าสูญหายดังกล่าวจะต้องทำเปิดใบกับกำภาษีขาย และนำส่ง vat 7% หรือไม่ |
| วิสัชนา | 1. ตามข้อ 3 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 กำหนดให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น แต่ไม่รวมถึงกลุ่มเกษตรกรตามกฎหมายว่าด้วยสหกรณ์ ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้รับซึ่งเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 0.75 เฉพาะผู้จ่ายเงินและสำหรับการซื้อสินค้ามันสำปะหลัง ไม่ว่าจะเป็นหัว หรือจัดทำเป็นผง แป้ง เส้น ก้อน แท่ง ฝอย ชิ้น เม็ด หรือจัดทำในลักษณะอื่น เฉพาะกรณีผู้ซื้อเป็นผู้ส่งออก ดังนั้น กรณีบริษัทฯ ได้มีการจดทะเบียนกับกระทรวงพาณิชย์ เกี่ยวกับการส่งออกสินค้า เกี่ยวกับสินค้ามันเส้น และแป้งมัน บริษัทฯ ย่อมมีคุณสมบัติเป็นผู้ส่งออกสินค้ามันสำปะหลังตามข้อ 3 (2) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 แล้ว แม้ว่าสินค้าที่ซื้อมาดังกล่าวบริษัทฯ จะยังไม่ได้มีการขายส่งออกเลยก็ตาม เช่นนี้ เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้รับซึ่งเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล จึงมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 0.75 สำหรับการซื้อสินค้ามันเส้น และแป้งมัน 2. กรณีบริษัทฯ ได้มีการตรวจนับสต๊อกสินค้าคงเหลือประจำปี โดยได้ทำการจ้างบริษัทสำรวจ มาทำการสำรวจการตรวจนับของสินค้าของบริษัท เนื่องจากสินค้าทางบริษัทไม่สามารถตรวจนับเองได้ และลักษณะของสินค้าที่ตรวจนับเป็นสินค้าที่สามารถสูญหายได้ด้วยกายภาพของตัวสินค้าเอง (เป็นสินค้าประเภทเชื้อเพลิงชีวมวล) ซึ่งจากการที่มีการจ้างบริษัทสำรวจ มาตรวจนับผลการตรวจนับออกมา มีปริมาณสต๊อกคงเหลือน้อยกว่า สต๊อกคงเหลือทางบัญชี นั้น (1) บริษัทฯ สามารถทำการตัดสต๊อกสินค้าที่สูญหายได้ ตามมาตรฐานอุตสาหกรรม อัน เนื่องจากสูญหายเป็นปกติของกายภาพของสินค้าดังกล่าว ทั้งนี้ บริษัทฯ ต้องมีระบบการควบคุมภายในที่ดี ในเรื่องที่เกี่ยวกับการขายสินค้าดังกล่าว ว่าได้บันทึกรายการบัญชีโดยถูกต้องและครบถ้วนแล้ว อันเป็นปกติในการดำเนินกิจการของบริษัทฯ ปรากฎข้อความนี้ในความเห็นของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต และหมายเหตุประกอบงบการเงิน เกี่ยวกับนโยบายการบันทึกบัญชี และการเสียภาษีอากรของบริษัทฯ (2) การตัดสินค้าสูญหายดังกล่าวตาม (1) ย่อมถือเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร (3) การตัดสินค้าสูญหายดังกล่าว ในส่วนของความสูญเสียตามมาตรฐานอุตสาหกรรม บริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าของสินค้าที่สูญหายไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) แต่อย่างใด สำหรับส่วนสูญเสียที่เกินมาตรฐาน บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าที่สูญหายไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) ด้วย ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
